ПДФО
Відповідно до пп. 165.1.35 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи: вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року.
Але звільнення відбувається, якщо виконуються усі названі вище вимоги:
- путівка надається у санаторій або пансіонат в Україні (закордонний відпочинок пільг не має);
- путівка надається (оплачується) раз на рік;
- по путівці їде або сам працівник, або члени його сім'ї – чоловік, дружина, діти, батьки (або вони їдуть разом);
- роботодавець – юрособа і платник податку на прибуток;
- вартість путівки (або її частини, оплаченої роботодавцем) не перевищує 5 х 8000 грн = 40000,00 грн у 2025 році.
Якщо вартість путівки (розмір знижки) перевищує встановлений пп. 165.1.35 ПКУ граничний розмір доходу, то податковий агент під час нарахування (виплати) такого доходу зобов’язаний, за рахунок платника податку, утримати податок на доходи фізичних осіб із загальної вартості наданої путівки.
«Натуральний» коефіцієнт
Якщо путівка не відповідає усім вищеназваним вимогам, вона підлягає оподаткуванню ПДФО. Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у пп. 165.1.53 ПКУ.
Надана путівка – це негрошовий дохід, тому оподатковуватися ПДФО буде вартість такого додаткового блага, обрахована за звичайними цінами і збільшена на натуральний коефіцієнт (пп. 164.5, пп. 164.2.17 ПКУ). У 2025 році натуральний коефіцієнт становить: 100% : (100% - 18%) = 1,2195. Військовий збір у цьому разі розраховується зі суми нарахованого доходу, без його збільшення на зазначений коефіцієнт (див. пп. 16-1 підр. 10 р. ХХ ПКУ). Звичайна ціна визначається за правилами, встановленими в пп. 14.1.71 ПКУ.
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18 %, визначену ст. 167 ПКУ (пп. 168.1.1 ПКУ).
Військовий збір
Якщо дохід не оподатковується ПДФО, то відповідно не утримуємо і ВЗ. Якщо ж дохід виявиться оподатковуваним, то доведеться утримувати і ВЗ.
Нагадуємо, що з 1 грудня 2024 ставка військового збору, яку застосовуємо під час утримання з доходів працівників становить 5%.
Про це ми писали тут.
ЄСВ
В ЗІР зазначається, що визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні єдиного внеску встановлено Інструкцією №5.
Підпунктом 2.3.4 розд. 2 Інструкції №5 визначено, що вартість путівок працівникам та членам їхніх сімей на лікування та відпочинок, екскурсії або суми компенсацій, видані замість путівок за рахунок коштів підприємства (крім випадків, указаних у п. 3.2 розд. 3 Інструкції №5), входять до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат.
Отже, вартість путівки, що надається підприємством (роботодавцем), є базою нарахування ЄСВ. Також читайте тут.
Бухгалтерський облік
Вартість отриманих підприємством від постачальників путівок відображають на субрахунку 331 «Грошові документи в національній валюті». За дебетом цього субрахунку показують придбання путівок, а за кредитом — їх видачу. Так, надходження путівок відображають у бухгалтерському обліку проведенням: Дт 331 Кт 685.
Вартість виданої працівникові путівки списують на витрати залежно від того, в якому відділі, підрозділі (на якій дільниці) працює такий працівник. Тобто відображають за дебетом рахунків 23, 91, 92, 93 або субрахунку 949.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити