Як виправити помилку, якщо утримали військовий збір за ставкою 5% замість 1,5%

Ще 15 жовтня 2024 р. Президенту на підпис було передано Закон №4015 про підвищення податків. Але станом на 31 жовтня його так і не підписано. Закон має набрати чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім окремих норм, які запрацюють з 1 січня 2025 року. Ми писали про це у новині, яку постійно оновлюємо за наявною інформацією. Тож слідкуйте за проходженням цього закону.Це не стосується нової ставки ВЗ у 5%. Збільшення ВЗ почне діяти з дня набрання чинності Законом №4015.

Тож, до дня набрання чинності Законом №4015 ставка ВЗ для всіх видів доходів діє тільки одна - 1,5%.

Тому, якщо бухгалтером завчасно було застосовано ВЗ за ставкою 5% до зарплати працівників за І половину жовтня, цю помилку потрібно виправити.

Тобто у Додатку 4ДФ єдиної звітності за жовтень у графі 5 потрібно буде вказати ту збільшену суму, яку фактично перерахували в бюджет за І половину жовтня, а суму до перерахування у графі 5а - вказати по факту, яку слід було утримати за ставкою 1,5%. Це потрібно для того, щоб різниця сум між ставкими стала переплатою. Зарплату у графах 3а та 3 вказуємо фактично нараховану за повний місяць.

З ІІ половини зарплати утримувати ВЗ вже не потрібно, бо сума фактично сплаченого ВЗ за І половину і так більша, ніж за повний місяць. Але банк контролює наявність платіжної інструкції на сплату ВЗ, тож доведеться сплатити якусь символічну суму – 1 грн, 10 грн тощо. Суму такої платіжної інструкції банк не контролює.

Різниця між утриманою сумою ВЗ за ставкою 1,5% та зайво сплаченою сумою буде переплатою на рах. 642.

Увага! Якщо зайво утримали ВЗ з розрахунку при звільненні працівників, то це спричинило неповний розрахунок з працівником при звільненні. Тоді треба доплатити працівнику зайво утримане і виплатити йому середню зарплату за всі дні з дня звільнення до дня повного розрахунку.

Покажемо це на прикладі:

Зарплата за 1 половину жовтня – 10000 грн, за другу половину жовтня – 11000 грн, всього - 21000 грн.

При виплаті зарплати за І половину жовтня помилково було сплачено 5% ВЗ: 10000 грн * 5% = 500 грн, а потрібно було розрахувати ВЗ за ставкою 1,5% 150 грн. Зайва сума ВЗ була сплачена за рахунок сум, що належать до виплати працівникам, тому працівники недоотримали належну їм суму зарплати, що є порушенням ст. 115 КЗпП та строків виплати заробітної плати.

Нагадаємо, що зарплата за першу половину місяця в бухобліку не нараховується, рахунок 661 не кредитується – див. таблицю 1.

При остаточному нарахуванні зарплати за жовтень ВЗ утримується за правильною ставкою 1,5% зі всієї суми зарплати: 21000 грн * 1,5% = 315 грн.

Оскільки 315 грн менше, ніж 500 грн, тому при виплаті зарплати за ІІ половину жовтня ВЗ сплачувати не обов’язково, але банк не проведе платіжки на виплату ЗП без платіжки на сплату ВЗ. Тому доведеться сплатити хоча б 1 грн. Різниця 500 – 315 = 185 грн буде переплатою з ВЗ, яку можна буде використати у майбутніх періодах.

Відображення в бухобліку переплати з ВЗ у жовтні показано у таблиці 1, а заповнення додатку 4ДФ до єдиної звітності за жовтень та листопад – у таблиці 2.

Таблиця 1

Таблиця 2

Заповнення додатку 4ДФ до єдиної звітності за жовтень при зайвому утриманні ВЗ

Різниця між графами 5 та 5а показує переплату з ВЗ в сумі 501 – 315 = 186 грн, яка може бути використана у майбутніх періодах.