Як оподаткувати ПДФО та ВЗ інфляційне збільшення суми боргу?

Відповідно до ст. 625 ЦКУ, боржник, який прострочив виконання грошового зобов'язання, на вимогу кредитора зобов'язаний сплатити суму боргу з урахуванням встановленого індексу інфляції за весь час прострочення, а також три проценти річних від простроченої суми, якщо інший розмір процентів не встановлений договором або законом.

Нарахування відсотків річних має компенсаційний, а не штрафний характер, оскільки є способом захисту майнового права та інтересу, який полягає у отриманні компенсації від боржника (Постанова ВП ВС від 27.11.2019 року №340/385/17).

Тобто виплата інфляційного збільшення суми боргу та трьох відсотків річних є відшкодуванням матеріальних втрат від знецінення грошових коштів, адже фізична особа могла покласти ці кошти на депозит в іншому банку, придбати цінні папери та інше.

Відповідно до пп. «а» пп. 164.2.14 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю, а також відшкодування моральної шкоди в розмірі, визначеному рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, визначеному законом.

Звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розд. IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою)  (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Таким чином, проценти за договором банківського вкладу будуть оподатковуватися ПДФО (пп.170.4.1 ПКУ) і ВЗ в загальному порядку, а от інфляційне збільшення суми боргу та три відсотки річних від простроченої суми боргу не оподатков