Коефіцієнт до ВЗ при оподаткуванні призу фізособі

Податок на доходи фізосіб

У ситуації, яка розглядається, за результатами розіграшу переможцю надано приз, а оскільки отримувачем призу є конкретна фізособа, то таку особу можна персоніфікувати. Тож дохід у вигляді вартості отриманого призу підприємство, яке проводить розіграш, включає до загального оподатковуваного доходу переможця-фізособи (пп. 164.2.8 ПКУ).

Отже, вартість негрошового виграшу включається до загального місячного оподатковуваного доходу фізособи й оподатковується ПДФО за ставкою 18% у джерела виплати (пп. 170.6.3 ПКУ).

А оскільки виграш видається в негрошовій формі, то для визначення бази оподаткування ПДФО слід застосувати натуральний коефіцієнт, який для ставки 18% становить 1,219512.

Звертаємо увагу на проблему сплати ПДФО та ВЗ, яка може виникнути у цьому випадку, коли негрошовий дохід надається особі, яка не отримує інших грошових доходів від цього податкового агента. А саме, проблема в тому, що ПДФО сплачується виключно за рахунок отримувача доходу – хто отримав дохід, той і податки з нього сплачує. Це прописано у пп. 168.1.1 ПКУ. У даному випадку немає грошового доходу, і не можна утримати з нього податок. Це ж стосується і ВЗ. Проблема ця існує весь час і досі не вирішена на законодавчому рівні, також не існує і єдиного способу її вирішення на практиці.

Просте рішення, яке першим спливає на думку податковому агенту, – сплатити податки замість отримувача доходу – насправді є не простим, бо податківці справедливо вважають такий податок ще одним додатковим благом, про це тут: ПДФО, сплачений за рахунок роботодавця, є додатковим благом працівника.

Тому на практиці рекомендують таке:

Варіант І: отримувач доходу вносить суму ПДФО та ВЗ в касу або на рахунок податкового агента і далі агент перераховує ці суми до бюджету. Звісно, учасників потрібно заздалегідь попереджати про те, що їм самим доведеться сплачувати податки з вартості отриманих призів;

Варіант ІІ: на додачу до призу нарахувати ще одне додаткове благо, але вже грошове, і за його рахунок сплатити всі податки. Наприклад, з вартості призу 20000,00 грн потрібно сплатити 4390,24 грн ПДФО та 300,00 грн ВЗ, щоб не змушувати переможця сплачувати ці суми. Для цього потрібно нарахувати ще одне додаткове благо в сумі 5826,40 грн:

• ПДФО та ВЗ з вартості приза: 4390,24 грн. + 300,00 грн. = 4690,24 грн;
• щоб сплатити податки з суми 4690,24 грн потрібно нарахувати суму 5826,40 грн: 4690,24 грн / (100 – 18 – 1,5) х 100 = 5826,40 грн;
• ПДФО з грошового додблага: 5826,40 грн х 18% = 1048,75 грн;
• ВЗ з грошового додблага: 5826,40 грн х 1,5% = 87,40 грн.

Таким чином, за рахунок грошового додблага сплачуються податки з самого цього блага та з вартості негрошового приза: 4390,24 + 300,00 + 1048,75 + 87,40 192,27 = 5826,39 грн.

Військовий збір

Правила оподаткування призу ВЗ аналогічні до оподаткування призів ПДФО (пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ). При цьому базою для оподаткування ВЗ буде вартість наданого призу, що відображена у бухгалтерському обліку, але без урахування натурального коефіцієнта, передбаченого для утримання ПДФО. Річ у тім, що в разі оподаткування доходів, виданих у негрошовій формі (у тому числі й призів), використання такого коефіцієнта ПКУ не передбачено.

Додаток 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ

Видачу призу клієнтові підприємство має відобразити в додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ і зазначити суму нарахованого/виплаченого доходу у графах 3а та 3 та утриманого/перерахованого з нього ПДФО у графах 4а та 4, а ВЗ — у графах 5а та 5 за ознакою доходу «111».

Бухгалтерський облік

В бухобліку підприємства, оподаткування призу вартістю 20000,00 грн, виданого фізособі за обома розглянутими варіантами, відображатиметься так:

 ***

Читайте також тут та тут>>