Важливі теми
Мої консультації
  • Посилання скопійовано

Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?

Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?

28.02.202450
  • Посилання скопійовано

Ні, податкова служба не права.

Відповідно до пп. 165.1.44 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи у вигляді суми майнового та немайнового внеску платника податку до статутного фонду юридичної особи - емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права.

Тобто, такий внесок не оподатковується ПДФО. В такому разі він не оподатковується і ВЗ (див. пп. 1.7 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Такий самий висновок читаємо, приміром, в ІПК ДФСУ від 17.08.2017 р. №1646/В/99-99-13-02-03-14/ІПК: «Отже, сума майнового внеску (нерухомого майна - квартири) платника податку - фізичної особи до статутного капіталу юридичної особи - резидента не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, незалежно від строків перебування майна у власності такого платника».

Але ТОВ, як податковий агент, має відобразити такий внесок в додатку 4ДФ, з ознакою доходу «178». Те саме читаємо в ІПК ДПСУ від 28.08.2023 р. №2686/ІПК/99-00-24-03-03-06. Там же зазначено, що сума майнового внеску (зокрема, нерухомого майна у вигляді земельної ділянки) платника податку – фізичної особи до статутного капіталу юридичної особи – резидента в обмін на корпоративні права не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків, тобто не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Такі самі висновки містяться і в інших консультаціях податкової служби, наприклад, в:

  • ІПК ДПСУ від 10.12.2020 р. №5088/ІПК/99-00-04-05-03-09 (щодо передачі до статутного капіталу квартир, нежитлових приміщень, паркінгів);
  • ІПК ДПСУ від 22.06.2023 р. №1455/ІПК/99-00-24-03-03-09 (земельні ділянки, об’єкти житлової та нежитлової нерухомості);
  • ІПК ДПСУ від 15.02.2023 р. № 326/ІПК/99-00-24-03-03-09 (щодо земельної ділянки);
  • ІПК ДПСУ від 22.12.2022 р. № 2343/ІПК/99-00-24-03-02-09 (нерухоме майно);
  • ІПК ДПСУ від 23.11.2022 р. № 2031/ІПК/99-00-24-03-03-09 (нерухоме майно) і багато-багато інших ІПК.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Крадіжка ДП у закордонному відрядженні: витрати та ПДФО та ВЗ з водія
    Водій-далекобійник перебував у закордонному відрядженні. За даними тахографа водій зупинився на території без охорони. Під час відпочинку водія було злито з баку дизпаливо. Директор в телефонному режимі прийняв рішення не залучати поліцію країни перебування водія. Після повернення водій надав доповідну записку і директор видав наказ з рішенням не стягувати з водія компенсацію вкраденого палива. Чи може підприємство включити до витрат вартість вкраденого палива і чи потрібно утримувати з водія ПДФО і ВЗ?
    25.04.202421
  • Сплата ПДФО та ВЗ при часткових платежах за нерухомість
    Юрособа планує придбати у фізособи нерухоме майно, включаючи земельну ділянку. За договором оплата буде здійснюватися авансовими платежами протягом року, а перехід права власності відбудеться після здійснення повного розрахунку. Коли слід платити ПДФО і ВЗ – при здійсненні авансових платежів чи після переходу права власності на майно?
    19.04.202423
  • Заповнення декларації про майновий стан і доходи і додатка КІК, якщо фінзвітність з нульовими показниками
    Як заповнити декларацію про майновий стан і доходи та додатки КІК, якщо фінзвітність за 2022 і 2023 роки з нульовими показниками?
    15.04.2024136
  • Штраф щодо незастосування 30% неоподатковуваної межі з ДМС
    Чи не буде штрафних санкцій, якщо підприємство при виплаті страховій компанії платежу по ДМС працівників, утримає ПДФО та ВЗ із всього страхового платежу, не застосовуючи пільгу з ПДФО? При цьому договір добровільного страхування відповідає вимогам ПКУ. За яким кодом в такому випадку (якщо пільгу не застосували) зазначати цю страхівку в Додатку 4ДФ?
    08.04.202434
  • Як оплатити послуги коворкінгу для дистанційних працівників без ПДФО та ВЗ?
    Деякі працівники переїхали з Києва, де у компанії офіс, в інші населені пункти та продовжують працювати в компанії. Для виконання своїх обов’язків вони іноді користуються послугами коворкінгу, які оплачують за власний рахунок. Чи виникає ПДФО, ВЗ та ЄСВ при поданні авансового звіту на компенсацію витрат по коворкінгу або оплаті послуг коворкінгу корпоративною карткою?
    02.04.202434
Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Зараз коментують

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot