Важливі теми
Мої консультації
  • Посилання скопійовано

Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?

Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?

28.02.202465
  • Посилання скопійовано

Ні, податкова служба не права.

Відповідно до пп. 165.1.44 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи у вигляді суми майнового та немайнового внеску платника податку до статутного фонду юридичної особи - емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права.

Тобто, такий внесок не оподатковується ПДФО. В такому разі він не оподатковується і ВЗ (див. пп. 1.7 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Такий самий висновок читаємо, приміром, в ІПК ДФСУ від 17.08.2017 р. №1646/В/99-99-13-02-03-14/ІПК: «Отже, сума майнового внеску (нерухомого майна - квартири) платника податку - фізичної особи до статутного капіталу юридичної особи - резидента не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, незалежно від строків перебування майна у власності такого платника».

Але ТОВ, як податковий агент, має відобразити такий внесок в додатку 4ДФ, з ознакою доходу «178». Те саме читаємо в ІПК ДПСУ від 28.08.2023 р. №2686/ІПК/99-00-24-03-03-06. Там же зазначено, що сума майнового внеску (зокрема, нерухомого майна у вигляді земельної ділянки) платника податку – фізичної особи до статутного капіталу юридичної особи – резидента в обмін на корпоративні права не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків, тобто не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Такі самі висновки містяться і в інших консультаціях податкової служби, наприклад, в:

  • ІПК ДПСУ від 10.12.2020 р. №5088/ІПК/99-00-04-05-03-09 (щодо передачі до статутного капіталу квартир, нежитлових приміщень, паркінгів);
  • ІПК ДПСУ від 22.06.2023 р. №1455/ІПК/99-00-24-03-03-09 (земельні ділянки, об’єкти житлової та нежитлової нерухомості);
  • ІПК ДПСУ від 15.02.2023 р. №326/ІПК/99-00-24-03-03-09 (щодо земельної ділянки);
  • ІПК ДПСУ від 22.12.2022 р. №2343/ІПК/99-00-24-03-02-09 (нерухоме майно);
  • ІПК ДПСУ від 23.11.2022 р. №2031/ІПК/99-00-24-03-03-09 (нерухоме майно) і багато-багато інших ІПК.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Як оподаткувати оплату тренінгу та харчування для працівників?
    Підприємство оплатило контрагенту послуги з тренінгу для своїх працівників, а також вартість кави-брейків (без порцій) та обідів (15 порцій) і вечерь (15 порцій). Чи виникає у такій ситуації додаткове благо? Якщо так, то що саме буде додатковим благом і коли його слід оподаткувати?
    19.11.202450
  • Як оподаткувати ПДФО та ВЗ інфляційне збільшення суми боргу?
    Згідно з рішенням суду з банку на користь фізособи підлягає стягненню: проценти за договорами банківського вкладу; інфляційне збільшення суми боргу; три відсотки річних від простроченої суми боргу. Як ці суми оподатковуються ПДФО та ВЗ?
    12.11.2024186
  • Як виправити помилку, якщо утримали військовий збір за ставкою 5% замість 1,5%
    Зі зарплати працівників за І половину жовтня було утримано ВЗ за ставкою 5% і перераховано до бюджету. Чи можна зі зарплати за ІІ половину жовтня повернути працівникам кошти та не перераховувати ВЗ до бюджету? А в листопаді теж не доплатити до бюджету та перерахувати вже правильно, якщо буде підписаний закон?
    07.11.20241 4864
  • Компенсація фізособам послуг нотаріуса
    ТОВ в рамках виконання договору компенсації збитків, завданих у зв'язку з відселенням громадян із санітарно-захисних зон, компенсує таким особам (непрацівникам) вартість нотаріальних послуг (громадяни самостійно оплачують вартість послуг нотаріуса та надають Товариству документи, що підтверджують оплату таких послуг). Чи підлягатиме оподаткуванню ПДФО та ВЗ така компенсація?
    07.11.202423
  • Оподаткування ПДФО, ВЗ та ЄСВ наданого харчування сільгосппідприємством працівникам
    Сільгосппідприємство надає своїм працівникам харчування, із зарплати працівників утримують тільки вартість продуктів. Решта витрат (амортизація, зарплата працівників їдальні тощо) включається у собівартість реалізації сільгосппродукції. Чи виникає у працівників додаткове благо на таку решту? Чи оподатковується воно ПДФО, ВЗ і ЄСВ?
    05.11.202436
Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Зараз коментують

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot