Продаж
Фізична особа, яка купує акції, несе тільки витрати, незалежно від того, хто їх продає - підприємство або інша фізична особа. Такі витрати не призводять до інвестиційного доходу, тому не буде оподаткування.
А от у фізособи, яка продає акції, може виникнути інвестиційний дохід.
Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу з урахуванням норм пп. 170.2.4 – 170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами) (пп. 170.2.2 ПКУ).
Для потреб оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.
Крім того, такий дохід є об'єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Таким чином, фізособа (продавець) повинна визначити фінансовий результат операцій з інвестиційними активами та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи та самостійно сплатити суму визначеного податкового зобов'язання.
Якщо при продажу виникає інвестиційний збиток, то він не враховується під час визначення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами. Проте, незалежно від того, що буде отримано інвестиційний збиток, декларацію потрібно буде подати.
Родинні зв’язки між сторонами договору значення не мають.
Дарування
Відповідно до пп. 174.6 ПКУ об'єкти дарування, зазначені в пп. 174.1 ПКУ, зокрема об'єкти комерційної власності (корпоративне право), подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими IV розділом ПКУ для оподаткування спадщини.
У фізичної особи, яка дарує акції, ніякого доходу не виникає, у нього є лише витрати на їх придбання. Згідно з пп. 170.2.5 ПКУ, якщо фізособа дарує інвестиційний актив, то інвестиційний збиток, що виникає внаслідок такого дарування, не враховується фізособою під час визначення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами. Тобто фізособа не має права врахувати такий збиток, визначаючи фінансовий результат операцій з інвестиційними активами. Тож, дарування акцій на загальний результат оподаткування дарувальника ніяк не впливає. Отже, і подавати декларацію про доходи за такою операцією фізособі дарувальнику не потрібно.
У фізичної особи, яка отримала подарунок у вигляді акцій, навпаки, виникає дохід на вартість подарунка. Оскільки акції подаровані членом сім'ї першого ступеня спорідненості, то ПДФО в отримувача не буде, оскільки його ставка дорівнює нулю – пп. «а» пп. 174.2.1 ПКУ. Відповідно не буде і ВЗ.
Якщо об’єкти дарування оподаткуваються ПДФО за нульовою ставкою, то особа – отримувач дарунка не подає річну декларацію про майновий стан і доходи – пп. 179.2 ПКУ.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити