• Посилання скопійовано

Продаж фізособою неповністю оплаченої частки у СК ТОВ

Фізособа у 2020 році продала свою частку у ТОВ за 350 000 грн. Номінальний розмір частки також 350 000 грн, але фізособа внесла її тільки в розмірі 50 000 грн. Як обрахувати дохід для утримання ПДФО і ВЗ?

Чи можна продати не повністю оплачену частку у СК ТОВ?

Ні, не можна. Про це написано в ч. 3 ст. 21 Закону про ТОВ: «Учасник товариства має право відчужити свою частку (частину частки) у статутному капіталі лише в тій частині, в якій вона є оплаченою.».

Таким чином, в ситуації, яку ми розглядаємо, фізособа може продати частку тільки в розмірі внесеної частини – 50 000 грн. А на несплачений розмір частки 300 000 грн ця фізособа і надалі має залишатися учасником ТОВ. Причому, якщо внесок до СК прострочений, питання такого внеску має вирішуватися згідно з нормами ст. 15 Закону про ТОВ.

 

Оподаткування проданої частки

Операція продажу фізособою частки у ТОВ оподатковується за нормами пп. 170.2 ПКУ. Детально це питання ми розглядали, наприклад, тут.

Зараз тезисно.

Сума від продажу частки 350 000 грн є доходом від продажу. 50 000 грн є витратами на придбання проданої частки.

Таким чином, інвестиційний прибуток складає 300 000 грн (350 000 – 50 000).

З цього прибутку утримуються:

  • ПДФО 18% - 54 000 грн (300 000 х 18%);
  • ВЗ 1,5% - 4 500 грн (300 000 х 1,5%).

Фізособа має подати до податкової в строк до 01.05.2021 р. податкову декларацію за 2020 рік, в якій показати доходи, витрати від продажу інвестиційного активу (частки у СК ТОВ), інвестиційний прибуток та утримані податки. Визначені за декларацією податки потрібно перерахувати до бюджету у строк до 01.08.2021 р.

Документом, який підтверджуватиме понесені витрати (50 000 грн) може бути квитанція банку про внесення 50 000 грн на рахунок ТОВ для оплати СК. Причому нормами ПКУ не встановлено обов’язок прикладати до декларації документи про понесені витрати та отримані доходи. Хоча фізособа може це зробити за власною ініціативою, приклавши копії документів про доходи та витрати до декларації.

Згідно з нормами пп. 176.1 ПКУ, фізособа має вести облік своїх доходів і витрат на підставі первинних документів для визначення загального річного оподатковуваного доходу і заповнення декларації у Книзі, форма і порядок ведення якої затверджені Наказом Мінфіну від 23.06.2017 р. № 591.

Оригінали документів зберігаються у фізособи протягом 1095 днів з граничного строку подання декларації, для складення якої вони використовуються (див. пп. 44.3 ПКУ).

Документи і Книга мають надаватися на вимогу податкової і в межах її повноважень.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Договір добровільного медичного страхування і відшкодування працівнику витрат
    ТОВ уклав договір ДМС із страховою компанією. В договорі передбачено можливість відшкодування медичних витрат, понесених працівником, безпосередньо працівнику. Чи є це перепоною для неоподаткування ПДФО та ВЗ суми, яка не перевищує 30% від зарплати? Якщо так і ТОВ чи страхова компанія не буде утримувати ці суми із працівників, а платитиме за рахунок ТОВ/страхової компанії, які ще податки потрібно нараховувати?
    27.03.2024271
  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202470
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202491
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202448
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241461