• Посилання скопійовано

Тестування працівників на COVID-19: що з оподаткуванням?

Підприємство уклало договір з держструктурою на проведення аналізу крові методом ІФА (тестування COVID-19) своїм працівникам. Чи треба ці витрати оподатковувати ПДФО, ВЗ та ЄСВ?

На практиці, будь-який огляд працівників з метою встановлення придатності до роботи і запобігання професійним захворюванням, а також з метою охорони здоров'я населення вважається медичним оглядом, які можуть проводитися виключно медичними працівниками у визначених законом випадках.

Випадки обов'язкового медичного огляду працівників прямо передбачені законом (ст. 169, 191 КЗпП). Обов'язкові медичні огляди працівників окремих професій, виробництв та організацій, діяльність яких пов'язана з обслуговуванням населення і може призвести до поширення інфекційних хвороб, проводяться за рахунок роботодавців, що встановлено в ст. 17 Закону «Про охорону праці», ст. 21 Закону  «Про захист населення від інфекційних хвороб», ст. 26 Закону «Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення».

Випадки обов'язкового медичного огляду для працівників при карантині/епідемії не передбачені на законодавчому рівні, в тому числі постановою Кабміну від 11.03.2020 р. №211 про введення карантину на території України.

Разом з тим, це не виключає можливості проведення роботодавцями заходів контролю стану здоров'я працівників. Для впровадження подібних заходів, керівник  видає наказ із зазначенням переліку заходів з контролю стану здоров'я працівників у період карантину.  В такому випадку при виявленні симптомів гострих респіраторних захворювань компанія може рекомендувати працівникові пройти тестування на COVID-19.

Водночас, оскільки відсутня обов'язковість медичного огляду для працівників при карантині/епідемії, то діють загальні норми оподаткування ПДФО та ВЗ.

Так, податківці зауважують, що у разі, якщо за рахунок коштів юридичної особи (роботодавця) проводиться медичний огляд фізичних осіб (працівників), які не зазначені у Переліку №559, то вартість такого огляду включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівників як додаткове благо і оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах. При цьому дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, відображається податковим агентом (роботодавцем) у податковому розрахунку ф. №1ДФ під ознакою доходу «126».

Витрати на проведення  медичних оглядів працівників не згадані в розд. 2 Інструкції №5. Отже, їх суми не включаються до складу виплат, що формують фонд оплати праці підприємства. Це, своєю чергою, означає, що до бази нарахування ЄСВ суми зазначених  витрат не потрапляють.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Степанов Михаил

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • ФОП купує товар у фізособи з післяплатою: хто сплачує ПДФО та ВЗ?
    ФОП на ІІІ групі єдиного податку купує запчастини у звичайної фізичної особи. Оплата здійснюється при отриманні товару на «Новій пошті» (післяплата). Чи виникає у ФОПа обов’язок податкового агента щодо утримання та сплати ПДФО та військового збору з суми такої виплати? Як правильно розрахувати та сплатити податки?
    04.09.2025760
  • Оподаткування благодійної допомоги постраждалим внаслідок збройної агресії РФ
    Громадська організація у 2023-2024 роках здійснювала виплати благодійної допомоги фізичним особам у розмірі 10 800 грн, посилаючись на пп. 170.7.2 ПКУ. Чи потрібно утримувати ПДФО та військовий збір з таких виплат?
    04.09.202521
  • Оподаткування ПДФО та ВЗ: чи виникає додаткове благо в інвестора?
    ТОВ (забудовник) планує залучати кошти фізосіб (Інвесторів) для будівництва житлової нерухомості шляхом укладання договорів купівлі-продажу майнових прав. Є ймовірність, що фактична собівартість будівництва об'єкта може перевищити договірну ціну майнових прав для перших інвесторів. Чи виникатиме у фізособи-інвестора в такій ситуації дохід у вигляді додаткового блага, що підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором?
    02.09.202524
  • Як діяти ТОВ-податковому агенту, якщо фізособа сплатила податки самостійно?
    ТОВ придбаває автомобіль у фізичної особи. Для цієї фізичної особи це вже другий продаж транспортного засобу у 2025 році. Вона самостійно сплатила ПДФО та ВЗ. Як у цьому випадку має діяти ТОВ, враховуючи, що за законодавством воно є податковим агентом?
    01.09.202555
  • Допомога мобілізованому працівнику: що з оподаткуванням?
    Підприємство надає благодійну допомогу працівнику, мобілізованому до ЗСУ. Як оподаткувати цю виплату ПДФО та військовим збором? Чи нараховується на неї ЄСВ? Чи може підприємство віднести суму допомоги до складу витрат для цілей податку на прибуток?
    25.08.202548