Відповідно до п. 3.2 Порядку №4, у графі 3а "Сума нарахованого доходу" форми №1ДФ відображається (за звітний квартал) дохід, який нарахований фізособі. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи, чи ні. Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування ПДФО та військового збору (у періоді його справляння).
Далі, згідно з п. 3.3 Порядку №4 у графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
Зокрема, для зарплати є окреме правило: зарплата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який зарплату було нараховано. Але це правило стосується лише вчасно виплаченої зарплати, відповідно, доходів у вигляді орендної плати воно не стосується. Таким чином, виплату орендної плати потрібно відображати у тих кварталах, коли вона фактично була здійснена.
Так, відповідно до п. 3.4 та п. 3.5 Порядку №4 у графі 4а "Сума нарахованого податку" відображається сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу, а у графі 4 "Сума перерахованого податку" відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету.
Яку суму наводити у графі 3 – нараховану з урахуванням ПДФО та військового збору чи виплачену без врахування ПДФО та військового збору, - у Порядку №4 прямо не сказано. Проте податківці зазначають, що у графі 3 відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку у відповідності із нарахованим доходом, а саме - без вирахування із суми нарахованого доходу нарахованих сум податків і зборів, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.
Відповідно до Довідника ознак доходів, наведених у додатку до Порядку №4, суми орендних платежів, які виплачуються податковим агентом на користь фізосіб на підставі договорів оренди рухомого майна (транспортний засіб, обладнання, устаткування та інше майно), відображаються податковим агентом у податковому розрахунку за формою №1ДФ за ознакою доходу «127», як виплата інших доходів – див. тут.
За таким же принципом заповнюється і рядок про військовий збір у розділі ІІ форми №1ДФ.
Заповнення форми №1ДФ за І та ІІ квартали покажемо у зразку нижче.
Зразок заповнення форми №1ДФ за І та за ІІ квартали у разі несвоєчасної виплати орендної плати за оренду автомобіля
Розділ I. Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізосіб, і суми утриманого з них податку
|
№з/п |
Податковий номер або серія та номер паспорта* |
Сума нарахованого доходу (грн, коп.) |
Сума виплаченого доходу (грн, коп.) |
Сума утриманого податку (грн, коп.) |
Ознака доходу |
|
|
нарахованого |
перерахованого |
|||||
|
1 |
2 |
3а |
3 |
4а |
4 |
5 |
|
І кв. |
1112224444 |
2000,00 |
-- |
360,00 |
360,00 |
127 |
|
ІІ кв. |
1112224444 |
-- |
2000,00 |
-- |
-- |
127 |
Розділ II. Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір
|
х |
Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.) |
Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.) |
Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) |
|
|
нарахованого |
перерахованого |
|||
|
Військовий збір, І кв. |
2000,00 |
-- |
30,00 |
30,00 |
|
Військовий збір, ІІ кв. |
-- |
2000,00 |
-- |
-- |
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити