Як відобразити надану та отриману поворотну фіндопомогу в формі №1ДФ?

Згідно з пп. 165.1.31 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

Відповідно до цього, Порядком №4 передбачено, що під ознакою доходу 153 відображається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку (пп. 165.1.31 ПКУ).

При цьому податківці роз’яснюють, що у податковому розрахунку за ф. №1ДФ виплата доходу на користь фізичної особи у вигляді поворотної фінансової допомоги відображається так: сума нарахованого доходу зазначається у графі 3а, сума виплаченого доходу – у графі 3, а у графі 4а та графі 4 зазначаються нулі.

Таким чином, при перерахуванні у І кварталі ПФД фізичній особі, юридична особа відображає суми такої ПФД у розрахунку за формою №1ДФ (у графі 3 та 3а) з ознакою доходу 153. Сума ПФД, що, своєю чергою, надана фізособою підприємству у І кварталі не відображається, а повинна бути зазначена у розрахунку того періоду, в якому цю ПФД підприємство поверне (у графі 3 та 3а). Аналогічно, не відображається і повернення фізособою підприємству раніше отриманої ПФД.

Тобто у розрахунку №1ДФ необхідно зазначати лише ті суми коштів, що безпосередньо виплачуються фізособі (або у вигляді надання ПФД, або у вигляді повернення раніше отриманої від фізособи ПФД).

Звертаємо увагу, що наразі є проект змін до Порядку №4, яким планується додати нову ознаку 197 «Сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку». Більш докладно про це – тут. На даний момент цей проект ще не затверджено, тож слідкуйте за новинами на сайті Дебету-Кредиту.