Яка сума доходу відображається в графі 3 форми №1ДФ?

Порядок складання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (далі –  форма 1ДФ) затверджено наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020 (далі – Порядок № 1020). 

В п. 3.2 Порядку №1020 сказано, що у графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізособі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а

є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування ПДФО, суми ЄСВ, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги з ПДФО за її наявності. Відповідно у п. 3.3 Порядку №1020 встановлено, що у графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом. Як бачимо, більше інформації щодо того, яка саме сума доходу має бути відображена в графі 3 (за винятком податків та обов’язкових платежів, чи без зменшення на суми, які утримуються із доходу фізособи) Порядок № 1020 не містить. 

Але в Єдиній базі податкових знань (підкатегорія відповіді  160.26) міститься відповідь на це питання. Податківці зазначають, що у графі 3 форми 1ДФ відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку у відповідності із нарахованим доходом, а саме - без вирахування із суми нарахованого доходу суми ПДФО, який відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи. Зі свого боку зазначимо, що так само не зменшується сума доходу, який відображається в графі 3 на суми ЄСВ та інших утримань з такого доходу. Отже, у наведеному вами випадку в графі 3 форми 1ДФ за 1-й квартал 2013 р. має відображатися сума 3000 грн (як сума нарахованого доходу), оскільки у лютому-березні 2013 р. відбулася виплата такого нарахованого доходу після утримання ПДФО.