Головна Усі консультації Оподаткування ПДФО

Надання «єдинником» в користування торгового знаку: що з податками?

ФОП на ІІІ групі ЄП (неплатник ПДВ) має патент на товарний знак та планує укласти ліцензійну угоду. Як вести бухоблік? Який КВЕД треба зареєструвати? Які податки слід платити?

Відповідно до пп. 1 пп. 292.1 ПКУ доходом ФОП-платника ЄП є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пп. 292.3 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її госпдіяльності.

Податківці на підставі цієї норми роз’яснюють у листі від 15.07.2016 р. № 16113/10/26-15-13-02-16, що оскільки пп. 1 пп. 292.1 ПКУ зазначено, що роялті не входять до складу доходу фізособи - підприємця, яка є платником єдиного податку, то такий дохід не є доходом ФОП та не відображається у складі податкової декларації такої фізособи-підприємця.

Виходячи із змісту пп. 170.3.1 ПКУ, дохід у вигляді роялті оподатковується ПДФО та військовим збором податковим агентом під час нарахування їх платнику податків за ставкою 18% та 1,5% відповідно. Податковий агент має також відображати такий дохід у формі №1ДФ під ознакою «103», яку він подає щоквартально. Про це ми зазначали тут.

Про це податківці також говорять й у листі №27080/10/26-15-13-02-16, №27081/10/26-15-13-02-16, №27082/10/26-15-13-02-16, № 27083/10/26-15-13-02-16.

Тож, якщо підприємець отримує саме роялті, тобто платежі відповідають визначенню «роялті» у пп.1 пп. 14.1.225 ПКУ, то такі доходи не є доходами ФОП від здійснення підприємницької діяльності, а є доходами звичайної фізособи. Якщо ж дохід не відповідає визначенню «роялті» у пп.1 пп. 14.1.225 ПКУ та відповідає платежам, що не є роялті у ч. 2 пп. 14.1.225 ПКУ, тоді мова йде про підприємницькі доходи ФОП, які оподатковуються за ставками, які він обрав (ІПК від 02.04.2019 р. №1388/П/26-15-13-06-12-ІПК).

Зауважимо, що винагорода за використання або за надання права на використання об'єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги) відповідно до пп. 1 пп. 14.1.225 ПКУ є роялті. А тому при отриманні доходу у вигляді роялті за надання права користуватися торговим знаком за ліцензійним договором не є доходами ФОП від здійснення підприємницької діяльності. Отже, саме податковий агент при виплаті такого доходу має утримувати із такого доходу та за рахунок доходу 18% ПДФО та 1,5% ВЗ.

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 36 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Катерина Калашян
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Оподаткування / ПДФО
Теги:
Єдиний податок , ПДФО , Підприємці , Облік , Військовий збір

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі