Відповідно до п. 177.5 та 177.11 ПКУ ФОП на загальній системі оподаткування подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені пп. 49.18.5 ПКУ. Тобто, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (не пізніше 9 лютого).
ФОП, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, у якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування (пп. 177.5.2 ПКУ).
Тобто, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (пп. 49.18.2 ПКУ).
Остаточний розрахунок ПДФО за звітний податковий рік здійснюється ФОП самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на підставі документального підтвердження факту його сплати. Надмірно сплачені суми податку (авансових платежів) підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому ст. 43 ПКУ (пп. 177.5.3 ПКУ).
Оподаткування доходів, отриманих ФОП, який обрав іншу систему оподаткування доходів від провадження господарської діяльності, здійснюється за правилами, встановленими ПКУ (п. 177.9 ПКУ).
Положеннями п. 294.1 ПКУ передбачено, що податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік.
Для суб'єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку зі сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду (п. 294.3 ПКУ).
Для зареєстрованих в установленому порядку ФОП, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку (абз. 1 п. 294.4 ПКУ).
Враховуючи викладене вище, подання звітності у різних ситуаціях наведемо у таблиці.
|
Період |
Перебування на системі оподаткування |
Перехід на іншу систему оподаткування |
Період, за який подається звітність |
Термін подання звітності |
|
Перехід із загальної системи оподаткування на спрощену |
||||
|
І-ІІ квартал |
загальна |
– |
За ІІ квартал[1] та за рік |
до 9 серпня; до 9 лютого року, наступного за звітним |
|
ІІІ квартал |
– |
спрощена (2 група) |
За ІІІ квартал та за рік |
до 9 листопада; до 9 лютого року, наступного за звітним |
|
Перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну |
||||
|
І-ІІ квартал |
спрощена (2 група) |
– |
За І-ІІ квартал та за рік |
до 9 серпня; до 9 лютого року, наступного за звітним |
|
ІІІ квартал |
– |
загальна |
За ІІІ квартал та за рік |
до 9 листопада; до 9 лютого року, наступного за звітним |
|
Новостворений ФОП у червні з з 01 липня обрав спрощену систему оподаткування |
||||
|
ІІ квартал |
Новостворений ФОП у червні |
– |
– |
– |
|
ІІІ квартал |
– |
з 01.07 – спрощена (2 група) |
За рік |
до 9 лютого року, наступного за звітним |
[1] На поданні квартальної декларації в цьому випадку наполягають податківці у ЗІР підкатегорії 132.05, у відповіді на питання «Яким чином сплачує військовий збір ФОП, яка в І кварталі поточного року перебувала на загальній системі оподаткування, а з ІІ кварталу – на спрощеній системі оподаткування?»
Докладніше про порядок заповнення податкової декларації платника єдиного податку - фізсоби – підприємця читайте тут>>
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити