Відповідно до ст. 715 ЦКУ, за договором міни кожна зі сторін зобов'язується передати другій стороні у власність один товар в обмін на інший. Ключовим для оподаткування є положення ч. 2 ст. 715 ЦКУ: Кожна із сторін договору міни є продавцем того товару, який він передає в обмін, і покупцем товару, який він одержує натомість.
Тобто, до договору міни застосовуються загальні положення про купівлю-продаж, положення про договір постачання, договір контрактації або інші договори, елементи яких містяться в договорі міни, якщо це не суперечить суті зобов’язання.
Фізична особа продає земельну ділянку юридичній особі, вартість її дорівнює вартості отриманого майна (див. пп. 14.1.10 ПКУ).
В свою, чергу, не оподатковується один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну):
- земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначені ст. 121 ЗКУ залежно від її призначення;
- земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій або приватизації земельних ділянок, що перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину (див. п.172.1 ПКУ).
Якщо земельна ділянка не підпадає під визначену пільгу, то дохід отриманий за договором міни включається у повному обсязі до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків та військовим збором – 5 відсотків.
Так як договір міни укладено з юридичною особою, то податковим агентом відповідно до даної операції є юридична особа (див. пп.171.2 та пп. 14.1.180 ПКУ).
Висновки:
- Операція обміну земельної ділянки на торговельні площі прирівнюється до продажу;
- Якщо земельна ділянка не підпадає під пільгу, визначену пп. 172.1 ПКУ, дохід фізичної особи оподатковується ПДФО - 5%, ВЗ - 5%;
- Юридична особа, як сторона договору міни, виконує функції податкового агента та зобов’язана утримати й перерахувати ці податки до бюджету.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
