Оформлення як формений (фірмовий) одяг (рекомендований варіант)
Це найкращий та найбезпечніший варіант з точки зору оподаткування: Якщо встановити внутрішніми документами (наказом, положенням про дрес-код, колективним договором), що футболки з логотипом є обов'язковим елементом форменого одягу для ідентифікації працівників та дотримання корпоративного стилю під час виконання ними трудових обов'язків, то їх вартість не розглядається як дохід працівника.
Документальне оформлення: наказ керівника про запровадження форменого одягу, затвердження переліку посад, для яких він є обов'язковим, та норм видачі. Факт видачі фіксується у відомості.
Оподаткування: вартість такого одягу не є доходом працівника, тому ПДФО, військовий збір та ЄСВ не нараховуються (на підставі пп. 165.1.9 ПКУ).
Оформлення як негрошовий подарунок/додаткове благо (ваш перший випадок)
Опис цього варіанту є в цілому коректним, але з важливим уточненням щодо ЄСВ. Якщо футболки передаються у власність працівників і не є форменим одягом, їх вартість є додатковим благом.
ПДФО (18%): базою оподаткування є вартість футболки, збільшена на «натуральний» коефіцієнт (1,219512) (п. 164.5 ПКУ).
Військовий збір (5%): утримується з чистої вартості футболки без застосування коефіцієнта.
ЄСВ (22%): припущення про відсутність ЄСВ є ризикованим. Податкові органи зазвичай наполягають, що вартість індивідуальних подарунків працівникам є частиною фонду оплати праці (як заохочувальна виплата) і, відповідно, є базою для нарахування ЄСВ. Безпечніше нарахувати ЄСВ, щоб уникнути спорів.
Оформлення як матеріальна допомога (ваш - другий випадок)
Цей варіант є методологічно неправильним і нерекомендованим. Матеріальна допомога, як правило, має грошову форму і надається на підставі заяви працівника у зв’язку з певними обставинами. Оформлення видачі футболок як «матеріальної допомоги» без заяв є некоректним. Крім того, така допомога, надана всім працівникам цеху, вважатиметься систематичною, увійде до фонду оплати праці та буде оподатковуватись ПДФО, військовим збором та ЄСВ у повному обсязі, не надаючи жодних податкових переваг.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
