Ідентифікуємо гарантійний платіж
Чи враховувати гарантійний платіж як оплату за останній місяць оренди, чи повертати після сплину терміну оренди - це узгоджене рішення суб’єктів господарювання.
Однак, відсутність чіткої ідентифікації платежу як гарантійного в договорі створює додаткові ризики. Це може призвести до невизнання його як доходу ФОП податковими органами або спричинити непорозуміння між сторонами договору.
Щоб уникнути будь-яких варіацій та потенційних проблем, краще завжди чітко зазначати в договорі, що сплачений платіж є саме гарантійним. Це забезпечить прозорість, захистить інтереси ФОПа та допоможе уникнути суперечок у майбутньому. Тому ФОПу доцільно укласти додаткову угоду ідентифікувати платіж як гарантійний. Податківці ідентифікують такий платіж як дохід ФОПа на дату отримання (ЗІР 107.01.03).
Більш детально дане питання ми розглядали у консультації: Чи включати до доходу ФОПа - "єдинника" отриманий гарантійний платіж за договором оренди?.
Оформлення акта наданих послуг
Акт наданих послуг є первинним документом, що підтверджує факт та завершення надання послуги за певний період:
- оплата за червень 2025 року: акт наданих послуг з оренди за червень має бути складений та підписаний сторонами в останній день червня 2025 року (наприклад, 30.06.2025);
- аванс за останній місяць: оскільки аванс – це попередня оплата за послугу, яка ще не надана, акт на цю суму не складається у момент отримання коштів. Акт буде складено та підписано в останній день того місяця, який фактично буде останнім місяцем оренди згідно з договором. Складати акт на перед немає підстав.
Відображення операції у додатку 4ДФ
Відповідно до сталої позиції ДПС ФОП-орендар, як податковий агент, зобов'язаний відобразити суму доходу, виплаченого ФОП-орендодавцю.
- Період звітування: Платіж було здійснено у травні 2025 року, отже, операцію необхідно відобразити у додатку 4ДФ у травні 2025 р.
- Заповнення додатка 4ДФ: У графах 3а "Сума нарахованого доходу" та 3 "Сума виплаченого доходу" зазначається 0 та плата за червень + аванс за останній місяць відповідно. Ознака доходу - "157".
Графи 4а, 4, 5а, 5 (ПДФО та військовий збір) залишаються нульовими, оскільки орендодавцем виступає ФОП, а не ФО.
Окремо додаємо матеріали щодо позиції ВСУ: Чи відображати доходи ФОПів в додатку 4ДФ: що сказав ВС?.
ФОП самостійно вирішує, чи показувати в додатку 4ДФ. Дискусія щодо даного питання, на жаль, продовжується.
Висновки:
- Доцільно ідентифікувати гарантійний платіж в договорі оренди;
- ФОП-орендодавець (платник єдиного податку) повинен всю отриману суму (за перший і останній місяць) відповідно до позиції податківців включити до складу свого доходу на дату отримання коштів;
- Акт на суму авансу буде складено лише тоді, коли послуга оренди за відповідний останній місяць буде фактично надана.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
