Податок на доходи нерезидента при придбанні нерухомості у нерезидента

Чи оподатковується податком на доходи нерезидента?

Згідно з пп. "д" пп. 141.4.1 ПКУ, оподатковуються податком на доходи нерезидента доходи від продажу чи іншого відчуження нерухомого майна, розташованого на території України, що належить нерезиденту.

За загальним правилом, згідно з пп. 141.4.2 ПКУ, податок утримується за ставкою 15% від суми доходу, за рахунок такого доходу, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Чи можна скористатися нормами міжнародного договору?

Щодо особливостей застосування таких договорів ми детально писали, наприклад, тут.

Якщо нерезидент є резидентом Польщі, то застосовується Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень.

Згідно з п. 1 ст. 13 цієї Конвенції, доходи, що одержуються резидентом Договірної Держави від відчуження нерухомого майна, як воно визначено у статті 6 цієї Конвенції і яке перебуває у другій Договірній Державі, можуть оподатковуватись у цій другій Державі.

Таким чином, цією Конвенцією не встановлено звільнення від оподаткування податком на доходи нерезидентів і не встановлено граничну ставку податку тощо. Тобто, не встановлено інші правила оподаткування, ніж ті, що встановлені нормами ПКУ.

А тому податок на доходи нерезидентів сплачується в загальному порядку.

Висновок

У даному випадку, оскільки польська компанія є нерезидентом України, продаж нерухомості на території України підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидентів за ставкою 15% від суми доходу. Той факт, що кінцевими бенефіціарами компанії є громадяни України, не впливає на оподаткування, оскільки податковим резидентом є юридична особа - польська компанія.