Чи потрібно відображати збиток 2024 року в декларації за 2025 рік платнику ПнВК?
При переході на спеціальний режим оподаткування (ПнВК) резидент Дія Сіті починає розраховувати податок не з фінансового результату (прибутку/збитку), а з конкретних операцій, визначених статтею 141.9-1 ПКУ (виплата дивідендів, роялті, платежі неплатникам ПНП тощо).
Оскільки об’єкт оподаткування ПнВК не передбачає зменшення на суму збитків минулих років, у декларації за 2025 рік сума збитку 2024 року не відображається і не впливає на податкові зобов’язання з ПнВК.
Крім того, від’ємне значення об’єкта оподаткування відображається у додатку РІ, а платники ПнВК додаток РІ не подають.
Чи можна використати збиток після повернення з ПнВК на податок на прибуток?
Порядок повернення резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах на загальну систему оподаткування визначено пп. 137.10.8 п. 137.10 ПКУ та п. 141.10 ПКУ.
ПКУ не містить прямої норми, яка б дозволяла після повернення з ПнВК врахувати збитки, сформовані до переходу на цей режим. Також відсутній механізм їх перенесення або «відновлення» після періоду перебування на ПнВК.
У декларації з податку на прибуток після повернення з ПнВК відображаються показники наростаючим підсумком з початку року. Саме так зазначають у своєму роз’ясненні податківці (див. тут). Збитки, сформовані до переходу на ПнВК, фактично не можуть бути використані для зменшення об’єкта оподаткування.
Висновок
Збиток, задекларований за 2024 рік на податку на прибуток, не відображається у декларації платника ПнВК за 2025 рік і не впливає на розрахунок податку на виведений капітал. У разі повернення з ПнВК на загальну систему оподаткування використати такий збиток також неможливо, оскільки ПКУ не передбачає механізму його перенесення або врахування після періоду перебування на ПнВК.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити