Разові перевезення фізособою: що з оподаткуванням?

У запитанні зазначається, що у підприємства виникла необхідність у здійсненні разового перезезення, яке буде здійснювати фізична особа на власному автомобілі. В даному випадку, доречно такі відносини між сторонами оформити договором про надання послуг (ст. 837 та ст. 901 ЦКУ).

Такий договір укладається лише в письмовій формі із зазначенням строку виконання, строку виплати винагороди. Результат закінчення роботи оформляється актом наданих послуг. 

Виплати фізичній особі за договорами ЦПХ на надання послуг оподатковуються ПДФО, військовим збором і ЄСВ.

ПДФО у розмірі 18% від суми винагороди утримується одночасно з виплатою грошей виконавцю (пп. 168.1.1 ПКУ). Якщо підписали акт наданих послуг, але оплату не провели, податок сплачується протягом 30 календарних днів, що йдуть за останнім календарним днем звітного місяця (пп. 168.1.5 ПКУ). Військовий збір утримується у розмірі 1,5% від суми винагороди та сплачується в ті самі строки, що й ПДФО.

Винагорода за ЦПД потрапляє й до бази нарахування ЄСВ (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). Якщо винагороду було нараховано, але не виплачено, ЄСВ сплачують не пізніше 20-го числа місяця, що настає за місяцем його нарахування, а винагороду за договором перераховують у погоджені строки.  

Виплачену винагороду фізособі та утриманні з неї ПДФО та ВЗ відображають у Додатку 4ДФ квартальної звітності за ознакою доходу «102», а в Додатку 1 цієї звітності відображається винагорода та нарахована на неї сума ЄСВ з кодом категорії ЗО «26». Крім того, заповнюється та подається Додаток 5 квартальної звітності, але тільки за місяці, в яких було укладено або розірвано ЦПД із фізособою. Звітність подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.