Для поповнення рахунку ТОВ на початку діяльності найчастіше використовують три механізми: внески до статутного капіталу, внески до додаткового капіталу (без зміни часток) або поворотну фінансову допомогу (позику).
Нижче наведено детальний опис кожного способу з урахуванням останніх законодавчих змін.
1. Внески до статутного капіталу (СК)
Це класичний спосіб фінансування, що передбачає передачу коштів або майна в обмін на частку в компанії.
- Оподаткування: Внески до СК не є доходом підприємства і не оподатковуються податком на прибуток, ПДВ (якщо внесок грошима) або єдиним податком (пп. 165.1.44, пп. 8 п. 292.11 ПКУ);
- Оформлення: Потребує рішення загальних зборів учасників, яке посвідчується нотаріально, та обов'язкової державної реєстрації змін до відомостей про ТОВ в ЄДР (ст.18 Закону про ТОВ).
2. Внески до додаткового капіталу (без зміни розміру СК)
З 27 серпня 2025 року цей механізм прямо врегульовано законом. Учасники можуть поповнювати капітал ТОВ без зміни розміру статутного капіталу та часток.
- Переваги: Не потрібно реєструвати зміни в ЄДР та звертатися до нотаріуса. Рішення оформлюється протоколом загальних зборів у простій письмовій формі (ст. 12 Закону про ТОВ);
- Оподаткування: Для платників податку на прибуток це не є доходом. Однак для платників єдиного податку 3 групи існують ризики: податківці можуть трактувати такі внески як безповоротну допомогу, що підлягає оподаткуванню, хоча ця позиція є спірною.
- Важливо: Можливість створення додаткового капіталу має бути передбачена у статуті ТОВ.
3. Поворотна фінансова допомога (ПФД)
Це отримання коштів у позику від засновника або третьої особи з обов'язком їх повернення.
- Оформлення: Укладається письмовий договір позики;
- Оподаткування: Сума ПФД не включається до доходу, якщо вона повертається протягом 12 календарних місяців (для платників єдиного податку) (пп. 3 п. 292.11 ПКУ). Для платників податку на прибуток ПФД не впливає на фінрезультат, проте довгострокова допомога (понад рік) підлягає дисконтуванню в бухобліку.
Важливі обмеження та нюанси:
1. Готівкові обмеження: Якщо засновник вносить кошти готівкою через касу підприємства, діють ліміти:
- від фізичної особи — до 50 000 грн на день;
- від іншої юридичної особи або ФОП — до 10 000 грн на день п. 6 Постанови НБУ №148.
Порада: Для внесення більших сум краще скористатися касою банку для зарахування на рахунок ТОВ.
2. Скасування Господарського кодексу: З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс втратив чинність. Усі корпоративні питання (створення, капітал, управління ТОВ) тепер регулюються виключно Цивільним кодексом України та профільним Законом про ТОВ.
3. Призначення платежу: При внесенні коштів через банк важливо чітко вказувати призначення: "Внесок до статутного капіталу згідно з протоколом №..." або "Надання поворотної фінансової допомоги згідно з договором №...". Це допоможе уникнути визнання цих коштів оподатковуваним доходом (виручкою).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
