• Посилання скопійовано

Матеріальна допомога у натуральному вигляді працівникові: які податки слід сплатити?

Підприємство надало працівнику матеріальну допомогу у натуральному вигляді, які податки при цьому слід заплатити?

До податкових витрат не включають затрати, які не пов'язані з провадженням господарської діяльності (пп. 139.1.1 ПКУ). Відповідно до пп. 14.1.36 ПКУ, господарська діяльність — діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу. Коли підприємство безкоштовно передає товар своєму працівникові у вигляді допомоги, то така операція не пов'язана з господарською діяльністю.


При передачі безоплатно працівнику допомоги в натуральному вигляді доходу в податковому обліку не слід відображати. Адже відповідно до пп. 14.1.56 ПКУ, доходи — це «...загальна сума доходу, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах...». У ситуації з безоплатною передачею товару працівнику жодної компенсації в грошовій чи іншій формі ми не отримуємо. Але податківці стверджують, що підприємства-дарувальники (а саме подарунком можна назвати товарну допомогу) повинні показати дохід (за звичайною ціною) на суму безкоштовно переданих товарів. При цьому такі дарувальники можуть поставити до витрат і собівартість таких подарованих товарів. Про необхідність нарахування доходу при безкоштовній передачі товарів зазначено в УПК №581.

Щодо ПДВ, то зазначимо таке. Під постачанням товарів розуміють будь-яку передачу права на розпорядження товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару (пп. 14.1.191 ПКУ). Тому при наданні допомоги у натуральному вигляді працівникам відбувається постачання товарів, а отже така операція є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ). Показувати ПЗ з ПДВ за такою операцією слід у періоді передачі товару працівникам (п. 187.1 ПКУ). А базою для нарахування ПЗ з ПДВ буде договірна вартість таких товарів, але не нижче звичайних цін (абз. 5 п. 188. 1 ПКУ).

Щодо ПК з ПДВ, відображеного при придбанні таких товарів для безкоштовної передачі працівникам. Згідно з п. 198.3 ПКУ, право на ПК з ПДВ буде тоді, коли товари/послуги використовуються в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Тож при купівлі (виготовленні) таких товарів не варто признавати ПК з ПДВ згідно з п. 198.3 ПКУ (звісно, якщо відразу відомо, що такі товари закуповуються або виготовляються з метою дарування).

Щодо ПДФО зазначимо таке. При сплаті ПДФО з негрошового подарунка слід застосовувати натуральний коефіцієнт, визначений згідно з п. 164.5 ПКУ (1,176471 — якщо ставка ПДФО 15%, та 1,204819 при ставці 17%).

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Кондзелка Марьяна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Інші податки

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інші податки»

  • Податок на землю при зміні цільового призначення землі
    Підприємство змінило цільове призначення 3-х земельних ділянок (2 об'єднали, 1 окремо) з сільськогосподарського (для ведення особистого селянського господарства) на колективне житлове будівництво 24.09.2024 р. Чи потрібно подавати уточнюючу податкову декларацію? Як її правильно заповнити та чи передбачені штрафні санкції?
    19.11.202418
  • Чи потрібна ліцензія на оптову торгівлю пальним при зміні розпорядника акцизного складу?
    Буде проведена зміна розпорядника акцизного складу, на якому наявні залишки пального. Підприємство отримає оплату за передані залишки від нового розпорядника. Чи потрібна ліцензія на право оптової чи роздрібної торгівлі пальним при зміні власника акцизного складу?
    18.11.202481
  • Чи можна оплатити ліки для фізособи без оподаткування?
    Підприємство отримало запит на допомогу від особи, яка перебуває на лікуванні у військовому шпиталі. Придбали та передали цій особі ліки, які призначив лікар. Особа не є працівником підприємства та не є родичем працівника підприємства. Чи можно провести передачу ліків як благодійну неоподатковувану допомогу? Як відобразити це у звітності?
    15.11.202437
  • Подвійне оподаткування доходів фізособи у Великобританії та в Україні
    Українка тимчасово проживає як біженець у Великобританії. В Україні зареєстрована ФОПом на ІІ групі ЄП, надає онлайн-консультації в Україні, послуги психолога (інші медичні послуги), отримуючи оплату на підприємницький рахунок. Планує зареєструватися ФОПом у Великобританії. Чи можна уникнути подвійного оподаткування доходів?
    14.11.202437
  • Чи сплачувати екологічний податок за зберігання макулатури?
    Підприємство закуповує відходи (макулатуру), обліковує на рахунку 281, оброблює ці відходи і перепродає. Має дозвіл на здійснення операцій з оброблення відходів. Чи потрібно сплачувати екологічний податок?
    14.11.202423