Якщо від нерезидента дійсно надійшов товар на правильну суму 41705 євро, то це повинно було б з’ясуватись при оприбуткуванні товара на склад. Тобто при перевірці товару під час його приймання комірник (матеріально відповідальна особа) повинен був виявити, що цей товар таки надійшов і є в наявності.
Далі, якщо бухгалтер виявив, що у митній декларації цей товар не врахований, то це означає лише те, що були неправильно визначені митні платежі та ПДВ на митниці, а оприбуткувати треба той товар, що фактично надійшов.
Тому потрібно правильно відобразити в обліку оприбуткування товару, а на дату аркуша коригування збільшується мито і ПДВ – див. таблицю.
Відображення в обліку аркуша коригування до митної декларації
| Зміст господарської операції | Д-т | К-т | Сума, грн |
| Оплачено постачальнику за товари, курс 45 грн/євро | 371 | 312 | 41705 євро 1876725,00 |
| Розмитнено товар, його оприбутковано на баланс у правильній кількості та в сумі, які фактично були отримані від постачальника | 281 | 632 | 41705 євро 1876725,00 |
| Зараховано аванс постачальнику | 632 | 371 | 41705 євро 1876725,00 |
| Нараховано мито (умовна ставка 10%) на дату розмитнення, на суму 41500 євро, курс на дату розмитнення 45,5 грн/євро: 41500 * 45,5 * 10% = 188825 грн | 281 | 642 | 188825,00 |
| Нараховано ПДВ на дату розмитнення, на суму 41500 євро, курс на дату розмитнення 45,5 грн/євро: 41500 * 45,5 * 20% = 377650 грн | 641 | 377 | 377650,00 |
| Донараховано мито на дату аркуша коригування, курс на дату нарахування 45,8 грн/євро: 205 * 45,8 * 10% = 938,90 грн | 281 | 642 | 938,90 |
| Донараховано ПДВ на дату аркуша коригування, курс на дату нарахування 45,8 грн/євро: 205 * 45,8 * 20% = 1877,80 грн | 641 або 949 | 377 | 1877,80 |
Звертаємо увагу на останній рядок таблиці. Якщо після оформлення аркушу коригування на суму ПДВ не збільшиться ліміт реєстрації податкових накладних (тобто цей аркуш коригування не відобразиться в Реєстрі операцій в Кабінеті платника податків), то суму донарахованого ПДВ не можна буде включити до імпортного податкового кредиту в рядку 11 декларації з ПДВ. Тоді її доведеться списати до інших операційних витрат на рахунок 949. Якщо ліміт збільшиться, то донарахований ПДВ можна буде включити до податкового кредиту з ПДВ.
Додатково пропонуємо наш матеріал про аркуш коригування.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити