Коректність зміни коду УКТ ЗЕД при експорті та продажах в Україні

Ситуація, коли код УКТ ЗЕД у ПН постачальника не збігається з кодом, який вимагає митниця при експорті, є ризиковою. Розглянемо наслідки та правильний порядок дій.

Ключова проблема: розбіжність кодів УКТ ЗЕД

Код товару згідно з УКТ ЗЕД є обов'язковим реквізитом податкової накладної (пп. «і» п. 201.1 ПКУ). Загальне правило полягає в тому, що дані у вихідній ПН (яку ви складаєте) мають відповідати документам, що підтверджують придбання товару. Тобто, код УКТ ЗЕД у вашій ПН при продажу має збігатися з кодом у ПН, отриманій від постачальника.

Основні ризики

Втрата податкового кредиту

Якщо митниця наполягає на іншому коді, це може свідчити про помилку в коді, вказаному вашим постачальником. Податкова накладна, що містить помилки в обов'язкових реквізитах (зокрема, в коді УКТ ЗЕД), не дає права на віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту. Це особливо критично для експортерів, які планують отримати бюджетне відшкодування ПДВ.

Блокування податкових накладних при продажу в Україні. 

Якщо ви почнете продавати товар на території України з новим кодом (1806 90 31 00), а на «вході» (у ПН від постачальника) у вас значиться інший код, система моніторингу ДПС може розцінити це як ризикову операцію (так звана «пересортиця»). Це може призвести до зупинення реєстрації ваших ПН.

Рекомендований порядок дій:

Крок 1. Визначення правильного коду УКТ ЗЕД

Перш за все, необхідно встановити, який з кодів є правильним. Думка митниці є вагомою, але для податкових цілей варто отримати офіційне підтвердження. Для визначення правильного коду товару ви можете звернутися до Торгово-промислової палати України (ТПП) або до науково-дослідних інститутів судових експертиз.

Крок 2. Дії залежно від того, який код є правильним

Варіант А: Правильним є код, який вимагає митниця (1806 90 31 00). Це означає, що ваш постачальник припустився помилки у своїй податковій накладній. У цьому випадку вам необхідно:

• Звернутися до постачальника з вимогою виправити помилку;
• Постачальник має скласти розрахунок коригування (РК) до вашої вхідної ПН з типом причини «104» (зміна номенклатури) та вказати правильний код УКТ ЗЕД;
• Після реєстрації такого РК ви зможете законно використовувати новий код (1806 90 31 00) як для експорту, так і для продажу на території України, уникнувши ризиків.

Варіант Б: Правильним є код, вказаний у ПН постачальника (1806 90 19 00). У такому разі помиляється митниця. Вам слід надати митним органам документи, що підтверджують правильність вашого коду (наприклад, висновок ТПП). При продажу товару (як на експорт, так і в Україні) ви повинні використовувати саме цей код.

Щодо ваших запитань

Чи можемо ми так замитнити і продавати з таким кодом по Україні?

Замитнення (експорт). Ви, ймовірно, будете змушені оформити митну декларацію з кодом, який вимагає митниця, щоб вивезти товар. Однак це створює податкову невідповідність.

Продаж по Україні. Продавати товар по Україні з кодом, відмінним від коду вхідної ПН, вкрай ризиковано через імовірне блокування ПН та проблеми з податковим кредитом у ваших покупців.

Отже, найбезпечніший шлях — це приведення у відповідність коду УКТ ЗЕД у вхідних документах до того коду, який є правильним і буде використовуватися для експорту та подальших продажів.

Висновки:

• Експортувати товар з кодом, який вимагає митниця (1806 90 31 00), можливо, але це створює значні податкові ризики;
• Для продажу на території України слід використовувати код УКТ ЗЕД, вказаний у податковій накладній (ПН) постачальника (1806 90 19 00);
• Розбіжність кодів може призвести до втрати податкового кредиту з ПДВ за придбаним товаром та блокування ваших вихідних ПН.