Ситуація, коли код УКТ ЗЕД у ПН постачальника не збігається з кодом, який вимагає митниця при експорті, є ризиковою. Розглянемо наслідки та правильний порядок дій.
Ключова проблема: розбіжність кодів УКТ ЗЕД
Код товару згідно з УКТ ЗЕД є обов'язковим реквізитом податкової накладної (пп. «і» п. 201.1 ПКУ). Загальне правило полягає в тому, що дані у вихідній ПН (яку ви складаєте) мають відповідати документам, що підтверджують придбання товару. Тобто, код УКТ ЗЕД у вашій ПН при продажу має збігатися з кодом у ПН, отриманій від постачальника.
Основні ризики
Втрата податкового кредиту
Якщо митниця наполягає на іншому коді, це може свідчити про помилку в коді, вказаному вашим постачальником. Податкова накладна, що містить помилки в обов'язкових реквізитах (зокрема, в коді УКТ ЗЕД), не дає права на віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту. Це особливо критично для експортерів, які планують отримати бюджетне відшкодування ПДВ.
Блокування податкових накладних при продажу в Україні.
Якщо ви почнете продавати товар на території України з новим кодом (1806 90 31 00), а на «вході» (у ПН від постачальника) у вас значиться інший код, система моніторингу ДПС може розцінити це як ризикову операцію (так звана «пересортиця»). Це може призвести до зупинення реєстрації ваших ПН.
Рекомендований порядок дій:
Крок 1. Визначення правильного коду УКТ ЗЕД
Перш за все, необхідно встановити, який з кодів є правильним. Думка митниці є вагомою, але для податкових цілей варто отримати офіційне підтвердження. Для визначення правильного коду товару ви можете звернутися до Торгово-промислової палати України (ТПП) або до науково-дослідних інститутів судових експертиз.
Крок 2. Дії залежно від того, який код є правильним
Варіант А: Правильним є код, який вимагає митниця (1806 90 31 00). Це означає, що ваш постачальник припустився помилки у своїй податковій накладній. У цьому випадку вам необхідно:
- Звернутися до постачальника з вимогою виправити помилку;
- Постачальник має скласти розрахунок коригування (РК) до вашої вхідної ПН з типом причини «104» (зміна номенклатури) та вказати правильний код УКТ ЗЕД;
- Після реєстрації такого РК ви зможете законно використовувати новий код (1806 90 31 00) як для експорту, так і для продажу на території України, уникнувши ризиків.
Варіант Б: Правильним є код, вказаний у ПН постачальника (1806 90 19 00). У такому разі помиляється митниця. Вам слід надати митним органам документи, що підтверджують правильність вашого коду (наприклад, висновок ТПП). При продажу товару (як на експорт, так і в Україні) ви повинні використовувати саме цей код.
Щодо ваших запитань
Чи можемо ми так замитнити і продавати з таким кодом по Україні?
Замитнення (експорт). Ви, ймовірно, будете змушені оформити митну декларацію з кодом, який вимагає митниця, щоб вивезти товар. Однак це створює податкову невідповідність.
Продаж по Україні. Продавати товар по Україні з кодом, відмінним від коду вхідної ПН, вкрай ризиковано через імовірне блокування ПН та проблеми з податковим кредитом у ваших покупців.
Отже, найбезпечніший шлях — це приведення у відповідність коду УКТ ЗЕД у вхідних документах до того коду, який є правильним і буде використовуватися для експорту та подальших продажів.
Висновки:
- Експортувати товар з кодом, який вимагає митниця (1806 90 31 00), можливо, але це створює значні податкові ризики;
- Для продажу на території України слід використовувати код УКТ ЗЕД, вказаний у податковій накладній (ПН) постачальника (1806 90 19 00);
- Розбіжність кодів може призвести до втрати податкового кредиту з ПДВ за придбаним товаром та блокування ваших вихідних ПН.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись