ПДВ
Жодних особливостей тут немає. ПДВ нараховується в загальному порядку, прийнятому для експортних операцій.
Податок на прибуток, якщо не застосовуються податкові різниці
І в цьому разі немає жодних особливостей. Дохід і витрати від експортних операцій визначаються в загальному порядку, формуючи фінрезультат до оподаткування, за яким визначається об’єкт оподаткування податком на прибуток згідно з пп. 134.1.1 ПКУ.
Податок на прибуток, якщо застосовуються податкові різниці
В наведеній ситуації може застосовуватися податкові різниця, встановлена пп. 140.5.1 ПКУ: фінрезультат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю (вартістю, за якою відповідна операція повинна відображатися при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку) реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених ст. 39 ПКУ.
Отже, перше питання, чи є відповідна операція контрольованою згідно із ст. 39 ПКУ.
Перші ознаки контрольованості наведені в пп. 39.2.1.1 ПКУ.
Одна з ознак – господарські операції здійснюються з пов’язаними особами нерезидентами.
У свою чергу, поняття пов’язаних осіб дивимося в пп. 14.1.159 ПКУ. Наприклад, юридичні особи будуть пов’язані, якщо одна і та сама фізособа володіє корпоративними правами у кожній такій юридичній особі у розмірі 25% і більше.
У ситуації, яку ми розглядаємо, фізособа - резидент України є засновником як підприємства резидента, так і нерезидента. Таким чином, ці два підприємства є пов’язаними особами.
Але операції між цими підприємствами будуть контрольованими, якщо одночасно виконується і друга ознака контрольованості, наведена в пп. 39.2.1.7 ПКУ:
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Тобто, операції між наведеними в ситуації підприємствами будуть контрольованими, якщо обсяг операцій між ними за звітний податковий рік перевищує 10 млн грн і загальний дохід підприємства резидента України за цей самий рік більше 150 млн грн. Якщо обсяг операцій та/чи доходу буде меншим, операції не будуть контрольованими, а отже, різницю за пп. 140.5.1 ПКУ застосовувати не потрібно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити