• Посилання скопійовано

ТОВ та постійне представництво: ТЦУ

Єдиним засновником ТОВ є нерезидент США. Дохід за всіма видами діяльності ТОВ за 2018 рік - 30 млн грн. Але обсяг операцій з цим нерезидентом перевищує 10 млн грн. Цей нерезидент–засновник є основним постачальником для ТОВ. Чи можна вважати ТОВ постійним представництвом нерезидента в Україні для цілей ТЦУ?

Господарські операції між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні можуть визнаватися контрольованими з 01.01.2018 р. (пп. 39.2.1.3 ПКУ). Адже саме із цієї дати набрали чинності зміни, унесені пп. 5 п. 2 Закону № 2245 до ст. 39 ПКУ.

Виконання критерію за загальним обсягом доходу (150 млн грн) при цьому не потрібне. Достатньо, якщо обсяг їх госпоперацій, визначений за правилами бухобліку, перевищує 10 млн гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік (див. пп. 39.2.1.7 ПКУ).

Госпоперацією для цілей трансфертного ціноутворення є всі види операцій, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток. А для цілей оподаткування податком на прибуток представництво прирівнюється до платника податків, що здійснює свою діяльність незалежно від нерезидента (пп. 141.4.7 ПКУ).

Тож слід підрахувати обсяг госпоперацій між нерезидентом та його постпредставництвом, що здійснюються з 01.01.2018 р., й якщо він перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків), то тоді такі операції є контрольованими, а отже, слід врахувати це при визначенні об’єкту оподаткування податком на прибуток й подавати Звіт про контрольовані операції.

 

Нагадаємо!

Постійним представництвом є постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться госпдіяльність нерезидента в Україні (пп. 14.1.193 ПКУ). Постійними представництвами є місце управління, філія, офіс, фабрика, майстерня, установка або споруда для розвідки природних ресурсів, шахта, нафтова/газова свердловина, кар’єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів, склад або приміщення, яке використовується для доставки товарів, сервер.

 

Втім слід відмітити, що іноземні суб’єкти господарювання можуть провадити свою діяльність на території України у різних формах господарювання – або як постійне представництво, або ТОВ (дочірня компанія). Між цими двома формами є відмінності.

Так, зокрема, ТОВ є юрособою, яка виступає в усіх відносинах від свого імені, є резидентом України, діє на підставі статуту, ТОВ є власником майна, яке передано йому засновниками (учасниками), а також власником доходів, отриманих від госпдіяльності.

А ось постійне представництво виступає в усіх відносинах виключно від імені іноземної компанії (наприклад, в договорах стороною завжди вказується іноземна компанія), не є юрособою та не є резидентом України, немає статуту, не є власником майна і доходів від госпдіяльності, таким власником є іноземна компанія.

Відповідно такі форми господарювання по-різному реєструються у держреєстратора та в ДФС відповідно до Порядку №1588. Детально про ці форми та про вибір системи оподаткування ми писали тут>> 

З огляду на вищесказане, оскільки ТОВ й постійне представництво – це різні форми господарювання нерезидентів на території України, то вважаємо, що оскільки у ст. 39 ПКУ мова саме про постійне представництво, а підприємство оформлене саме як ТОВ, то тут немає контрольованих операцій.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Катерина Калашян

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Держрегулювання/ЗЕД

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ЗЕД»

  • Дата подання експортної митної декларації та дата її оформлення різні: коли визнати ПЗ та дохід?
    Підприємство-експортер подало митну декларацію до оформлення 31.01.2024 р. Завершення митного оформлення 01.02.2024. Курс в МД зафіксований станом на 31.01.2024. Коли підприємство має скласти ПН та за яким курсом? Як відобразити експорт товарів в бухгалтерському обліку?
    20.02.202450
  • Особливості та наслідки переведення боргу у ЗЕД
    У компанії були борги перед нерезидентом за постачання палива у 2021-2022 роках. У 2023 році інший нерезидент сплатив ці борги і тепер борги компанії перейшли до цього нерезидента. Передбачається оформлення 3-стороннього договору переведення боргу. Чи є якісь особливі вимоги до оформлення цієї угоди та податкові ризики від такої операції? Чи має значення дата цього договору?
    08.01.2024232
  • Продаж товару нерезиденту на території України: у якій валюті слід вести розрахунки?
    Нерезидент купив пальне для заправки авто на АЗС на території України у бак власного автомобіля. З даним контрагентом є договірні відносини. Якою валютою – гривнею чи євро має розрахуватися контагент на поточний рахунок продавця?
    02.01.2024472
  • За якими курсами оприбуткувати імпортний товар, який був оплачений раніше?
    В 2021-2022 рр. підприємство повернуло дефектні товари іноземному постачальнику. В серпні 2023 р. постачальник надав кредит-ноту на ці товари на 1570,8 євро. В гривнях це 1570,8 * 33,9292 = 53295,99 грн. В липні 2023 р. отримали інвойс на нові товари - 27497,26 євро, оплатили на 1570,8 євро менше з врахуванням кредит-ноти. Курс на дату оплати – 40,4046 грн/євро, на суму 1047548,25 грн. Товар отримали 05.08.2023 р., в МД зазначена вартість товару 27497,26 євро та 1111015,79 грн, як в інвойсі. Як закрити рахунок 632 у валюті та в гривнях?
    18.08.2023239
  • Якими документами підтвердити витрати для інвестиційного прибутку за п. 141.4 ПКУ
    Якими документами підтверджуються витрати для визначення інвестиційного прибутку відповідно до п. 141.4 ПКУ, якщо як продавець, так і покупець корпоративних прав — юрособи-нерезиденти? Чи достатньо буде виписки з рахунку щодо понесених витрат на придбання/отримання корпоративних прав?
    16.08.202395