Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Запитання:
Фізособа-підприємець (не платник ПДВ, платник єдиного податку другої групи) купляє у підприємства, в якому є засновником, товар (цибулю сіянка) на суму 3 000 000 грн, яка в подальшому втрачає свій товарний вигляд і списується підприємцем (ці витрати підприємець не відображає). Підприємець хоче погасити кредиторську заборгованість перед фірмою за рахунок власних коштів. Як буде розцінювати ДФС поступове внесення коштів в сумі 3 000 000 грн для оплати товару? Чи включить ДФС ці кошти в дохід і нарахує 18% податку за понадлімітну виручку?
Відповідь:
По-перше, таке погашення заборгованості ФОП може робити за рахунок власних коштів, якщо він не отримує виручку від своєї підприємницької діяльності.
По-друге, внесення власних коштів для цілей погашення заборгованості слід підтвердити документально. Якщо це готівкові кошти, то їх треба відобразити у книзі обліку доходів як готівкові надходження. Якщо кошти вносяться на рахунок у банку, вони теж відображаються у книзі на підставі квитанції банку та інформації з виписки з банківського рахунку.
Про заповнення книги обліку доходів читайте тут>>>
А от щодо оподаткування внесених сум податківці завжди мали фіскальну думку – див. тут, а також тут. Більш докладно про це та про позитивну судову практику на користь платників єдиного податку читайте тут>>>
Отже, в даному випадку є великий ризик того, що кошти в сумі 3000000 грн, які будуть внесені підприємцем на свій рахунок у банку або використані готівкою, будуть оподатковані єдиним податком. Оскільки підприємець перебуває у 2 групі платників єдиного податку, погашення такої суми (хоч і поступове, а не одразу), може призвести до перевищення обсягу доходу, дозволеного платникам єдиного податку 2 групи – це 1500000 грн (п. 291.4 ПКУ). Це потрібно враховувати при плануванні погашення заборгованості. Наприклад, можна здійснити погашення заборгованості з таким розрахунком, щоб кожного календарного року обсяг доходу не перевищував 1,5 млн грн. Приміром, до кінця 2017 р. можна здійснити погашення заборгованості у сумі до 1,5 млн грн, а решту 1,5 млн грн погасити вже у 2018 році. Таким чином, якщо не буде отримано інших доходів, підприємцю вдасться залишитися у 2 групі платників єдиного податку, при цьому сума сплаченого єдиного податку не зміниться, адже ставка податку у 2 групі є фіксованою та від фактичної суми доходу не залежить.
Дохід, отриманий підприємцем понад ліміт у 1,5 млн грн, оподатковується за ставкою єдиного податку 15% на підставі пп. 1 п. 293.4 ПКУ як до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 1, 2 і 3 п. 291.4 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
