Так, дії ТОВ є правомірними. Законодавство не встановлює обмежень щодо кількості продукції, яку можна продати фізичній особі, якщо це не підакцизний або обмежений в обігу товар. Основний податковий ризик для ТОВ виникає, якщо ціна продажу буде суттєво нижчою за ринкову вартість, оскільки така знижка може бути визнана додатковим благом для покупця з обов'язком ТОВ утримати ПДФО та військовий збір.
Обґрунтування
1. Правомірність операції та відсутність обмежень
Законодавство України не обмежує право юридичної особи (ТОВ) продавати товари звичайним фізичним особам, які не є підприємцями. Це стосується і обсягів продажу, за умови, що товар не підпадає під спеціальне регулювання (наприклад, вікові обмеження чи заборони на реалізацію).
Договір купівлі-продажу може бути укладений в усній формі, якщо інше не встановлено законом. Факт укладення договору підтверджується первинними документами, такими як рахунок-фактура, видаткова накладна та документ про оплату. Це прямо передбачено ст. 205 ЦКУ.
2. Документальне оформлення
Для підтвердження господарської операції достатньо мати:
- Рахунок-фактуру (якщо виставлявся) як підставу для оплати;
- Документ, що підтверджує оплату (банківська виписка про зарахування коштів на рахунок ТОВ);
- Видаткову накладну, підписану представником покупця, що підтверджує факт передачі та отримання товару;
- Оскільки покупець здійснює перевезення самостійно (самовивіз), оформлення товарно-транспортної накладної (ТТН) не є обов'язковим. Видаткова накладна є достатнім первинним документом, що підтверджує передачу товару.
3. Податкові ризики для ТОВ
Застосування РРО/ПРРО
Прийом оплати на банківський рахунок ТОВ за повними реквізитами (IBAN) не вважається розрахунковою операцією в розумінні Закону про РРО. Отже, якщо клієнт оплачує товар через свій інтернет-банкінг, касу банку або термінал самообслуговування банку, ТОВ не зобов'язане застосовувати РРО/ПРРО.
Ризик визнання знижки додатковим благом
Це найсуттєвіший ризик. Якщо ТОВ продає продукцію фізичній особі за ціною, значно нижчою за її ринкову вартість, контролюючі органи можуть розцінити суму такої індивідуальної знижки як додаткове благо, надане фізичній особі.
У такому випадку ТОВ виступає податковим агентом і зобов'язане:
- Нарахувати на суму знижки ПДФО за ставкою 18% та військовий збір (ВЗ) за ставкою 5%;
- При нарахуванні ПДФО застосувати «натуральний» коефіцієнт, передбачений п. 164.5 ПКУ. Для ставки 18% коефіцієнт становить 1,219512.
- Сплатити утримані податки до бюджету та відобразити цю операцію у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку.
Судова практика підтверджує такий підхід: якщо юридична особа продає актив (наприклад, автомобіль) фізичній особі за ціною, значно нижчою за балансову вартість, різниця вважається додатковим благом, з якого продавець (ТОВ) мав утримати ПДФО та ВЗ.
Ризик невизнання операції
За наявності належно оформлених первинних документів (видаткова накладна, банківська виписка), які підтверджують реальний рух товару та коштів, ризик визнання операції фіктивною є мінімальним. Той факт, що покупець є звичайною фізичною особою, сам по собі не є підставою для невизнання операції.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання
