Визначимось з суттю операції. Адже в законодавстві України не закріплено термін «creditmemo» (з англ. кредит авізо).
Авізо – це письмове повідомлення клієнта про зміни в розрахункових операціях.
В нашому випадку документ є кредитовим. Нерезидент повідомляє щодо нарахованих бонусів резиденту України за результатами роботи у 2023 р., та визнає перед ним дебіторську заборгованість станом на 28.02.2024 р. Invoce / рахунок буде виставлено 29.02.2024 р.
Додаткових угод до договору укладати не потрібно, адже право на даний бонус резидент має за основним договором.
Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи (пп. 2.1 Положення №88). Сredit memo складено 28.02.2024 р., і проводити ми його будемо в лютому 2024 р.
Принцип дії даного документу такий самий, як у кредит-ноти, яка є розрахунковим документом, в якому міститься повідомлення, яке направляється однією із сторін (постачальником), що перебуває у розрахункових відносинах, іншій стороні (покупцеві) про запис у кредит рахунку останньої певної суми через настання обставини, що створила у іншої сторони право вимоги цієї суми (ЗІР), хоча цей термін також не визначено законодавчо. Тому основним при відображенні в обліку є саме визначення впливу даної господарської операції на активи та зобов’язання резидента – тобто діємо за принципом превалювання суті над формою.
Зауважимо, що credit memo зменшує заборгованість ТОВ і не впливає на собівартість наданої послуги нерезидентом.
Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображають у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат) (п. 5 НП(С)БО 21).
Credit memo зменшує монетарну заборгованість за лютий 2024 р. та є немонетарною статтею, так як не буде погашений коштами. Курсову різницю ТОВ нарахує на дату, що буде раніше – дату оплати чи дату балансу.
Розглянемо ситуацію на умовному прикладі:
Приклад. 28.02.2024 р. ТОВ отримало credit memo від нерезидента на суму 2000,00 євро. Курс НБУ - 41,7179.
29.02.2024 р. – складено акт наданих послуг резидентом за лютий 2024 р. на суму 15000,00 євро. Курс НБУ - 41,2968 грн.
Оплату резидент проводить - 07.03.2024 р. Курс НБУ - 41,5918.
Відображення в обліку цієї операції
|
Дата |
Операція |
Д-т |
К-т |
Сума |
|
28.02 |
Отримано credit memo |
377 |
719 |
2000.00 євро 83435,8 грн |
|
29.02 |
Отримано послуги від нерезидента (83435,8+13000,00*41,2968)
|
93 |
632 |
15000,00 євро 620294,2 грн |
|
29.02 |
Взаємозалік |
632 |
377 |
2000.00 євро 83435,8 грн |
|
07.03 |
Проведено оплату послуг нерезидента з урахуванням creditmemo 13000.00*41.5918 |
632 |
312 |
13000.00 євро 540693.4 грн |
|
07.03 |
Курсові різниці (41,5918-41,2968)*13000,00 |
945 |
632 |
3835,00 |
***
Додатково читайте:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити