Реалізації товару нерезиденту: чи є операція контрольованою?

Подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, звіт про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній зобов’язані платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції (пп. 39.4.2 ПКУ).

Своєю чергою, пп. 39.2.1.7 ПКУ встановлено, що господарські операції, передбачені пп. 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні), зокрема, це господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ, або які є резидентами цих держав, і пп. 39.2.1.5 ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

• річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
• обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Отже, якщо загальний дохід платника податку (за вирахунком непрямих податків) за відповідний рік, в якому здійснено операцію, не перевищив 150 млн грн, то операція, що здійснюється з нерезидентом, який зареєстрований у країні з переліку, зазначеного у пп. 39.2.1.2 ПКУ, не є контрольованою. Відповідно, обов’язку подавати звіт про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній не потрібно.

Податок на прибуток

Крім того, звертаємо увагу, що операція з постачання нерезиденту з переліку країн, наведеного у пп. 39.2.1.2 ПКУ, не призведе і до виникнення податкової різниці, передбаченої пп. 140.5.4 ПКУ, оскільки дана різниця застосовується лише у разі здійснення операції з придбання у такого нерезидента.