Чому не можна виправляти минулі періоди «заднім числом»
Правила бухгалтерського обліку та звітності
Згідно з пп. 1.6.2 Інструкції №5, якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були фактично здійснені. Перерозподіл таких донарахувань на минулі місяці через уточнюючі звіти заборонений (уточнюючі розрахунки подаються виключно для виправлення помилок чи заповнення пропущених реквізитів).
Позиція контролюючих органів
Подання уточнюючих звітів зі штучним підвищенням зарплати за минулі періоди без первинних документів про лічильну помилку розцінюється як маніпуляція даними звітності.
Ризики та наслідки ретроспективного донарахування
Якщо подати уточнюючі звіти та збільшити зарплату в минулих місяцях, роботодавець штучно зафіксує факт несвоєчасної виплати доходу та прострочення сплати податків.
Штрафи та пеня по ЄСВ
За порушення строків сплати ЄСВ контролюючий орган нараховує штраф у розмірі 20% несплачених сум та пеню 0,1% суми недоплати за кожен день прострочення (ст. 25 Закону про ЄСВ).
Штрафи з ПДФО та Військового збору
Виникне недоплата та нарахування штрафів за ст. 124 та пені за ст. 129 ПКУ.
Відповідальність за порушення оплати праці
Адміністративний штраф на посадових осіб/ФОП за несвоєчасну виплату заробітної плати від 30 до 100 н.м.д.г. (від 510 до 1 700 грн) за ст. 41 ПКУ.
Фінансові санкції для підприємства за порушення встановлених строків виплати згідно зі ст. 265 КЗпП.
Як правильно діяти для відновлення/отримання ліцензії
Вимога щодо повторного отримання ліцензії
Відповідно до ч. 9 ст. 39 Закону №3817, у разі припинення дії ліцензії на роздрібну торгівлю підакцизними товарами суб'єкт господарювання має право подати нову заяву про отримання ліцензії одразу після усунення порушень, що були підставою для її припинення (обмеження у 6 місяців застосовується лише до ліцензій на виробництво та оптову торгівлю).
Алгоритм дій
1. У поточному місяці слід забезпечити встановлений рівень середньої зарплати відповідно до ч. 13 ст. 42 Закону №3817, тобто:
- Загальне правило: не менше 2 розмірів МЗП = 2 × 8 647 = 17 294 грн;
- Пільгове правило (торговельні зали до 500 кв. м на відстані понад 50 км від облцентрів): не менше 1,5 розміру МЗП = 1,5 × 8 647 = 12 970,50 грн.
Подати звітність за поточний місяць, де розрахунок (нарахована ЗП + лікарняні)/кількість осіб у рядку 103 відповідатиме нормативу.
Подати нову заяву до податкового органу на отримання нової ліцензії, підтвердивши виконання нормативу зарплати поточними показниками. Вимоги посадовців ДПС виправляти минулі місяці через «уточненки» є неправомірними, оскільки закон вимагає усунення порушення для ведення майбутньої діяльності, а не фальсифікації минулих звітних періодів.
Висновки
- Донараховувати заробітну плату за минулі періоди через уточнюючі звіти заборонено правилами обліку;
- Ретроспективне коригування призведе до штрафів і пені за несвоєчасну виплату доходів та несплату ЄСВ, ПДФО і військового збору;
- Для отримання нової ліцензії достатньо забезпечити необхідний рівень зарплати в поточному періоді та подати відповідну заяву.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
