Коротка відповідь
Так, ФОП на загальній системі оподаткування має право продавати пальне юридичній особі (у тому числі ТОВ). На відміну від платників єдиного податку, для ФОП на загальній системі немає заборони на торгівлю підакцизними товарами, проте така діяльність класифікується як оптова торгівля та підпадає під жорстке законодавче регулювання.
Основні умови та вимоги для здійснення продажу
1. Класифікація операції
Реалізація пального суб’єкту господарювання (у тому числі ТОВ) вважається оптовою торгівлею пальним (п. 63 ч. 1 ст. 1 Закону №3817-IX).
2. Ліцензування
Звичайний продаж (наливом, бензовозами, в ємностях понад 5 л): ФОП зобов’язаний отримати ліцензію на право оптової торгівлі пальним — з місцем або за відсутності місць оптової торгівлі (ч. 1 ст. 29 Закону №3817-IX). Якщо торгівля здійснюється через власне чи орендоване місце оптової торгівлі, на яке отримано ліцензію, окрема ліцензія на зберігання пального за таким місцем не потрібна (ч. 3 ст. 28 Закону №3817-IX). Вона необхідна лише у разі отримання ліцензії на опт «без місць», якщо підприємець фактично розміщує пальне у власних чи орендованих стаціонарних місткостях.
Виняток (мала споживча тара): якщо торгівля здійснюється виключно у споживчій тарі об’ємом до 5 літрів включно, ліцензія на право оптової торгівлі пальним та ліцензія на зберігання пального не потрібні (ч. 3 ст. 29 Закону №3817-IX).
3. Акцизний податок та СЕАРП
Загальне правило: ФОП зобов’язаний зареєструватися платником акцизного податку з реалізації пального не пізніше ніж за 3 робочі дні до початку діяльності (пп. 212.1.15, пп. 212.3.4 ПКУ). Крім того, необхідно:
Зареєструвати стаціонарні акцизні склади в СЕАРП та СЕ, а транспортні засоби для перевезення (пересувні акцизні склади) включити до Переліку транспортних засобів, що переміщують пальне (пп. 230.1.5 ПКУ);
Складати та реєструвати акцизні накладні в ЄРАН на кожен відпуск пального (ст. 231 ПКУ).
Виняток: фізична передача пального у споживчій тарі місткістю до 5 літрів включно (крім операцій виробників) не вважається реалізацією пального для цілей розділу VI ПКУ. У такому разі реєструватися платником пального акцизу та реєструвати акцизний склад не потрібно.
4. Форма розрахунків
Суб’єкти господарювання зобов’язані здійснювати розрахунки при здійсненні операцій з оптової торгівлі пальним виключно у безготівковій формі. Розрахунки у готівковій формі суворо заборонені.
5. Реєстрація платником ПДВ та форма №20-ОПП
При здійсненні оптових постачань пального річний поріг оподатковуваних операцій у 1 000 000 грн зазвичай досягається дуже швидко. У разі досягнення цієї суми за останні 12 місяців ФОП зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ (ст. 181, 183 ПКУ). Крім того, про всі використовувані об'єкти (склади, резервуари, цистерни) необхідно обов'язково повідомити податкову службу за формою №20-ОПП.
6. Види економічної діяльності (КВЕД)
У ЄДР та облікових даних платника податків обов'язково має бути зареєстрований відповідний код виду діяльності — зокрема, КВЕД 46.71 «Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами».
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
