Зазначення суми ПДВ у фіскальному чеку РРО (ПРРО) не має безпосереднього відношення до ПДВ – обліку. Адже, як відомо, податкові зобов’язання з ПДВ визначаються за правилом першої події (пп. 187.1 ПКУ), а саме:
- або на дату отриманням передоплати за товари (послуги);
- або на дату відвантаження товарів, надання послуг (виконання робіт).
Подарунковий сертифікат сам по собі не є товаром.
У загальному випадку подарунковий сертифікат – це документ довільної форми (іменний чи на пред’явника), який:
- підтверджує, що за товар/послугу внесли авансову плату у сумі, яка відповідає номіналу сертифіката;
- дає пред’явникові сертифіката право отримати товар/послугу від підприємства – «емітента» такого сертифіката.
Тобто отримання коштів за подарункові сертифікати є по суті передоплатою за товари, які постачатимуться пізніше. Тому на дату отримання оплати за такі сертифікати в податковому обліку з ПДВ виникають податкові зобов’язання і оформляється податкова накладна.
Потім на дату поставки (що є другою подією) вже податкова накладна не оформляється в частині суми, яка «покривається» податковим сертифікатом, а оформляється лише на суму перевищення.
Але! Все наведене вище стосується податкових накладних, а не РРО-чеків.
Порядок оформлення чеків РРО (ПРРО) регулюється Положенням про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженим Наказом Мінфіну від 21.01.2016 року №13.
Відповідно до п. 2 цього Положення обов’язковими реквізитами фіскального чека є, зокрема:
- для суб’єктів господарювання (СГ), що зареєстровані як платники ПДВ, - індивідуальний податковий номер платника ПДВ, який надається згідно з ПКУ; перед номером друкуються великі літери «ПН» (рядок 4);
- назва товару (послуги)/спрощена назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ (рядок 11);
- для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ,- окремим рядком літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка друкуються великі літери «ПДВ» (рядок 21).
Тобто якщо СГ є платником ПДВ і товари, що постачаються підпадають під оподаткування, то по них в чеку РРО (ПРРО) вказується сума ПДВ. І це не залежить від факту нарахування ПДВ в податковому обліку.
Додатково зазначимо, що при оплаті товару подарунковим сертифікатом у рядку 18 фіскального чека слід вказати форму оплати «БЕЗГОТІВКОВА», а у рядку 19 – «Сертифікат», при цьому сертифікат є окремим засобом оплати.
Висновок: У фіскальному чеку РРО (ПРРО) вказується сума ПДВ за всіма товарами, що підлягають оподаткуванню, у т. ч. й за тими, які оплачуються податковим сертифікатом.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
