Порядок розрахунку та перегляду ліміту каси на 2025 рік

Хто та як встановлює порядок розрахунку ліміту каси?

Головним нормативним актом, що регулює ці питання, є Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.2017 №148.

Відповідно до пп. 50 Положення №148, підприємство зобов'язане:

• Розробити та затвердити внутрішнім документом (зазвичай це наказ або розпорядження керівника) власний порядок розрахунку ліміту каси;
• Цей порядок розробляється з урахуванням особливостей роботи підприємства.

Таким чином, саме підприємство визначає для себе алгоритм розрахунку. У цьому внутрішньому документі доцільно прописати:

• Базу розрахунку: середньоденні надходження або середньоденні видатки;
• Розрахунковий період: за які місяці беруться дані для розрахунку (наприклад, будь-які три місяці з останніх дванадцяти);
• Форму розрахунку ліміту каси: оскільки затвердженої форми немає, підприємство розробляє її самостійно.

Надходження чи видатки: що брати за основу?

Пункт 50 Положення №148 чітко вказує, що підприємства встановлюють ліміт каси «на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси за рішенням керівника».

Вибір залежить від специфіки діяльності:

• Середньоденне надходження доцільно обирати підприємствам, які мають постійну готівкову виручку (роздрібна торгівля, сфера послуг);
• Середньоденну видачу обирають ті, хто переважно видає готівку з каси (наприклад, на закупівлю сировини, відрядження, господарські потреби), а надходження має нерегулярний характер.

Рішення про вибір бази розрахунку приймає керівник і фіксує його у відповідному наказі.

За який період розраховувати ліміт?

Положення №148 не встановлює конкретний розрахунковий період. Підприємство визначає його самостійно у своєму внутрішньому порядку розрахунку ліміту.

На практиці, як правило, обирають період, який найбільш об'єктивно відображає обсяги готівкових операцій. Це можуть бути:

• Будь-які три місяці з останніх дванадцяти, що передують встановленню ліміту (найпоширеніший варіант);
• Один місяць, квартал, півроку або рік.

Як зазначено у консультації тут, підприємство може обрати для розрахунку показники за будь-які три місяці з останніх дванадцяти, причому не обов'язково поспіль.

Як часто потрібно переглядати ліміт каси?

Для діючих підприємств: Законодавство не вимагає обов'язкового щорічного чи іншого періодичного перегляду встановленого ліміту каси.

Однак, згідно з пп. 55 Положення №148, ліміт каси може переглядатися за наявності таких обставин:

• Зміни в законодавстві України;
• Зміни в надходженнях/видатках готівки (наприклад, суттєве зростання або зменшення обсягів продажів);
• Зміни внутрішнього трудового розпорядку, графіків змінності тощо.

Документи, на підставі яких переглядається ліміт (нові розрахунки), додаються до відповідного наказу про встановлення нового ліміту каси (читайте також тут).

Для новостворених підприємств: Для підприємств, що розпочинають діяльність, діє особливий порядок (абз. 4 п. 50 Положення №148):

• На перші три місяці роботи ліміт встановлюється на підставі прогнозних розрахунків;
• Після закінчення перших трьох місяців роботи ліміт обов'язково переглядається у двотижневий строк за фактичними показниками діяльності.

Практичний приклад розрахунку

Припустимо, ТОВ «Квітка» встановлює ліміт каси на основі середньоденних надходжень за квітень, травень та червень 2025 року.

Вихідні дані:

• Готівкова виручка за квітень-червень 2025 р.: 450 000 грн;
• Кількість робочих днів підприємства за цей період: 65 днів.

Розрахунок середньоденного надходження:

• 450 000 грн / 65 днів = 6 923,08 грн.

Встановлення ліміту:

Керівник може встановити ліміт у розмірі 6 923 грн (округлена сума, що не перевищує розрахункову) або в будь-якій іншій сумі, що не перевищує 6 923,08 грн. Рішення оформлюється наказом.

Оцінка ризиків та відповідальність

Якщо ліміт не встановлено: Згідно з пп. 53 Положення №148, він вважається нульовим. Це означає, що вся готівка в касі на кінець дня є понадлімітною, що є порушенням.

Відповідальність за перевищення ліміту:

• Фінансові санкції до підприємства за перевищення ліміту каси скасовано ще у 2019 році (Ліміт каси: від створення до відповідальності);
• Адміністративна відповідальність може бути застосована до осіб, відповідальних за здавання виручки (директора, касира), за порушення термінів здавання готівки, що призвело до перевищення ліміту. Штраф передбачений ст. 164-4 КУпАП, але на практиці застосовується вкрай рідко (Чи передбачена відповідальність за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах підприємства?);
• Дисциплінарна відповідальність: Дотримання ліміту каси є трудовим обов'язком касира або іншої відповідальної особи. За його порушення керівник може застосувати дисциплінарне стягнення (догану) відповідно до КЗпП (У нового ТОВ є декілька торгівельних точок. Як розраховувати ліміт каси?).

Висновки: Підприємство самостійно розробляє та затверджує внутрішнім документом (наказом) порядок розрахунку ліміту каси. Законодавство не встановлює жорстких вимог до періоду розрахунку (це може бути місяць, три місяці або інший період на розсуд підприємства) та до бази розрахунку (можна використовувати як середньоденні надходження, так і середньоденні видатки готівки).

Обов'язкового періодичного перегляду ліміту каси для діючих підприємств не встановлено, однак його можна і потрібно переглядати за наявності об'єктивних обставин, таких як суттєві зміни в обсягах готівкових операцій. Для новостворених підприємств існує спеціальна процедура.