Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об'єктів права власності такого платника.
Така перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи).
Метою фактичної перевірки є здійснення контролю за дотриманням норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).
Тривалість фактичної перевірки встановлено у п. 82.3 ПКУ — не більше 10 діб щодо суб'єктів малого підприємництва.
Посадові особи контролюючого органу для проведення фактичної перевірки повинні надати:
- направлення на проведення такої перевірки;
- копії наказу про проведення перевірки;
- службове посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.
При цьому, на виконання своїх обов'язків податківці мають право проводити контрольну розрахункову операцію. Нормами ПКУ не визначено виключне джерело коштів для здійснення контрольної розрахункової операції. Отже, така операція може бути проведена у будь-який спосіб (готівкою чи за допомогою платіжних карток). Але після того, як буде заявлено, що ця купівля була контрольною, товар повертається продавцю, а продавець повертає податківцям кошти. У разі неможливості повернення такого товару відшкодування витрат здійснюється відповідно до законодавства з питань захисту прав споживачів (пп. 20.1.11 ПКУ).
Чи можуть податківці проводити такі перевірки у вихідні чи святкові дні? У підкатегорії 136.03 ЗІР податківці роз'яснювали, що працівники ДФС мають право здійснювати документальні (планові або позапланові; виїзні) чи фактичні перевірки протягом терміну, який визначений у направленні на перевірку, з урахуванням правил внутрішнього трудового розпорядку платника податків. Таким чином, якщо у внутрішньому трудовому розпорядку підприємства встановлено, що вихідний чи святковий день є робочим, то податківці мають право проводити перевірку в цей день.
Після проведення фактичної перевірки складається акт (довідка) про результати фактичних перевірок у двох примірниках, підписується посадовими особами контролюючих органів, які проводили перевірку, та реєструється не пізніше наступного робочого дня після закінчення перевірки.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись