Оренда ТОВ авто у ФОПа ІІ групи: чи можливо?

Відразу зазначимо, що автомобіль може бути зареєстрований тільки на юридичну особу або на фізичну особу – громадянина. Реєстрацію автомобіля за фізичною особою — приватним підприємцем законодавством не передбачено.

Відповідно до ст. 319 та ст. 320 ЦКУ власник володіє, користується, розпоряджається своїм майном на власний розсуд, у тому числі для здійснення підприємницької діяльності.

До платників єдиного податку групи 2  відносить ФОП, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності критеріїв, визначених пп. 2 пп. 291.4 ПКУ.

Тобто стороною договору оренди автомобіля може бути приватний підприємець — фізична особа щодо автомобіля, який є власністю фізичної особи та у якої до видів діяльності включено відповідний КВЕД  77.11 «Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів».

Але! ФОП на ЄП 2 група може надавати послуги оренди тільки ФОПам або юрособам на єдиному податку або населенню. Не можна надавати послуги нерезидентам і загальносистемникам – ФОП і юрособам.

Тож, виходить, що власник авто не міг надавати його в оренду як ФОП, навіть маючи відповідний КВЕД, тому що ФОП ІІ групи ЄП не мають права працювати з юрособами – платниками податку на прибуток.

Але заборонена операція відбулася, тому виправити помилку, без втрати підприємцем статусу платника ЄП, можна шляхом оподаткування доходу з оренди ПДФО та ВЗ, сплати його до бюджету, а також поданням Додатку 4ДФ об'єднаної звітності з типом «Уточнюючий». 

Крім того, підприємством у відповідних кварталах 2017 року у формі №1ДФ було включено у графи 3 та 3а суму нарахованого доходу без належного утримання податків, тож маємо виплату доходу без утриманих податків. 

Тож, оскільки дохід виплачено, а податки не утримано та не сплачено, то їх доведеться підприємству сплатити  їх власним коштом у місяці виявлення помилки або повідомлення від контролюючого органу. Для цього на суму виплаченого доходу потрібно “зверху накрутити” податки, таким чином збільшити дохід, утримати з нього ПДФО та ВЗ, в результаті має залишитися та сума доходу, яка і була перерахована ФОПу.

Для виправлення ситуації, що склалася, потрібно подати уточнюючу за формою що діє на сьогодні, тобто за Додатком 4ДФ об’єднаної звітності. Для цього потрібно зайти у той квартал 2017 року, який виправляється, вибрати об’єднану звітність та додати Додаток 4ДФ, заповнивши його наступним чином:

У рядку 02 "Звітний період" вказується: рік -2017; квартал – який виправляється; номер місяця у кварталі – 3; номер Розрахунку - 1; номер додатку до Розрахунку - 1.

У табличній частині у І рядку: 

• у графах 3 та 3а – зазначити нарахований/перерахований дохід, той що був виплачений ФОПу;
• у графі 6 - зазначається ознака доходу "157";
• у графі 10 - ознака "1" на вилучення рядка. 

ІІ рядок:

• у графах 3 та 3а - потрібно відобразити нарахований/перерахований дохід ФОП збільшений на податки;
• у графах 4 та 4а - суму нарахованого/перерахованого ПДФО;
• у графах 5 та 5а - суму нарахованого/перерахованого ВЗ;
• у графі 6 - зазначається ознака доходу "127";
• у графі 10 - ознака "0" на введення рядка. 

Такі уточнюючі потрібно подати за всі звітні періоди, у яких проведено виплату орендної плати.

За виправлення вищезазначених помилок передбачена відповідальність, тому що нарахування та перерахування податку проводиться за 2017 рік і карантинний мораторій тут не діятиме. Тож, підприємству загрожують наступні штрафи:

• за порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків за ст. 125-1 ПКУ;
• пеня за ст. 129 ПКУ;
• за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку (п. 119.1 ПКУ).

Детальніше про штрафи, які застосовуватимуться у 2021 році до податкових агентів, ми писали тут.

Своєю чергою, ФОП повинен перевірити, чи включені доходи від оренди автомобіля до його декларації з єдиного податку. Якщо так, то ФОП теж повинен подати уточнюючі декларації, щоб виключити з них «недозволені» доходи від оренди.