Ні, така схема призведе до порушення умов перебування на ІІ групі єдиного податку.
Залучення ФОП ІІІ групи не усуває податкових ризиків, оскільки визначальним фактором є те, хто виступає виконавцем перед замовником (підприємством на загальній системі оподаткування) згідно з договором та первинними документами.
Чому це є порушенням?
Відповідно до пп. 291.4 ПКУ, платники єдиного податку ІІ групи мають право здійснювати продаж товарів будь-яким особам (населенню, іншим ФОПам, юридичним особам як на спрощеній, так і на загальній системі).
Однак надавати послуги (у тому числі виконувати роботи див. ІПК від 14.04.2016 р. №837/10/17-00-13-03-04) ФОП ІІ групи має право виключно:
- населенню;
- платникам єдиного податку (іншим ФОПам або юридичним особам — «спрощенцям»).
Надання послуг для юридичних осіб, які перебувають на загальній системі оподаткування (платників податку на прибуток), для ІІ групи заборонено.
Чому договір з ФОП ІІІ групи не вирішує проблему?
Для контролюючих органів господарська операція виглядає наступним чином:
- У договорі монтаж товару здійснює ФОП ІІ групи;
- Кошти за послугу (монтаж) від підприємства на загальній системі надходять на рахунок ФОП ІІ групи;
- Факт подальшого перерахування коштів ФОП ІІІ групи є лише внутрішніми витратами виконавця і не змінює суті операції: дохід від забороненого виду діяльності (послуги «загальносистемнику») отримав саме ФОП ІІ групи.
Наслідком такого порушення є анулювання реєстрації платника єдиного податку та оподаткування отриманого доходу за ставкою 15%.
Як оформити відносини правильно та безпечно?
Щоб уникнути порушення податкового законодавства, необхідно правильно структурувати договірні відносини. Пропонуємо два варіанти.
Варіант 1. Розподіл договорів (Рекомендований)
Це найбільш прозорий та безпечний шлях. Підприємство-замовник укладає два окремі договори:
- Договір купівлі-продажу товару — з ФОП ІІ групи. ФОП виставляє рахунок та видаткову накладну виключно на товар. Це дозволено нормами ПКУ;
- Договір на монтаж/установку — безпосередньо з ФОП ІІІ групи. Підприємство сплачує вартість установки напряму виконавцю ФОП ІІІ групи, який має повне право надавати послуги юридичним особам на загальній системі.
Варіант 2. Продаж товару з урахуванням супутніх послуг
Цей варіант можливий лише за умови, що монтаж є невід'ємною частиною продажу (наприклад, передпродажна підготовка, складання меблів) і його вартість включена у ціну товару.
У договорі, рахунку та видатковій накладній предметом операції має бути зазначена лише назва товару. Ціна товару формується з урахуванням витрат на його доставку чи збирання. Слова «монтаж», «установка» чи «послуга» не повинні фігурувати у первинних документах між ФОП ІІ групи та замовником.
Зверніть увагу: ФОП ІІ групи розраховується з ФОП ІІІ групи за послуги монтажу, відносячи це до своїх витрат. Однак цей варіант несе певні ризики: якщо податкова під час перевірки співставить номенклатуру вхідних послуг (від субпідрядника) та реалізованого товару, вона може спробувати трактувати це як приховане надання послуг. Тому ми радимо використовувати цей метод з обережністю.
Висновок: Найкращим рішенням є Варіант 1, зокрема, розділення оплати (товар — ФОП ІІ групи, монтаж — ФОП ІІІ групи).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити