Ризики закупівлі насос-дозатора у "єдинника" ІІ групи за КВЕД 46.69

Насос-дозатор, ймовірно, класифікується як машина або устатковання промислового призначення. Проаналізуємо коди КВЕД для двох сценаріїв (див. нижче).

Сценарій 1: ФОП є виробником насоса-дозатора (продаж власної продукції)

Якщо ФОП є виробником насоса-дозатора, його діяльність класифікується у секції C "Переробна промисловість". Виробництво включає процеси фізичного або хімічного перероблення матеріалів з метою випуску нової продукції.

Для насоса-дозатора найбільш релевантним КВЕД, на наш погляд, є:

• 28.12 Виробництво гідравлічного та пневматичного устатковання.

Цей клас включає виробництво гідравлічних компонентів, включаючи гідравлічні помпи (насоси). Якщо насос-дозатор є гідравлічним або пневматичним пристроєм, цей код прямо відповідає діяльності з його виробництва.

Підприємства, що займаються переробленням, які продають власну продукцію у власному магазині (наприклад, ковбасні лавки, хлібопекарні), класифікуються як переробні підприємства. Отже, продаж власно виробленого насоса-дозатора ФОП-виробником належить до його виробничої діяльності (КВЕД 28.12).

Але залежно від призначення насоса, виробництво може належати до інших класів розділу 28 "Виробництво машин і устатковання, н. в. і. у.", наприклад, якщо насос є спеціалізованим для харчової промисловості (28.93) або іншого спеціалізованого устатковання (28.99).

Сценарій 2: ФОП продає насос-дозатор, який він купив (перепродаж/торгівля)

Якщо ФОП купує насос-дозатор у виробника або іншого оптовика, а потім продає його Вам, його діяльність класифікується як оптова або роздрібна торгівля (секція G "Оптова та роздрібна торгівля; ремонт автотранспортних засобів і мотоциклів").

Оптова торгівля (Розділ 46) - це перепродаж (продаж без перероблення) нових або уживаних товарів роздрібним торговцям, підприємствам й організаціям або іншим оптовикам. Оскільки Ви купуєте товар для господарської діяльності, то це оптова торгівля.

Надані Вами КВЕД для оптової торгівлі:

• 46.69 «Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням». Цей клас включає оптову торгівлю іншим устаткованням, не віднесеним до інших угруповань розділу 46, для промисловості, торгівлі, судноплавстві та для інших сфер діяльності. Якщо насос-дозатор не класифікується в більш спеціалізованих кодах (наприклад, 46.62 "Оптова торгівля верстатами"), то 46.69 є найбільш підходящим для оптової торгівлі промисловим устаткованням. Це підтверджує Ваше початкове припущення;
• 46.14 «Діяльність посередників у торгівлі машинами, промисловим устаткованням, суднами та літаками». Цей клас належить до групи 46.1 "Оптова торгівля за винагороду чи на основі контракту". Це діяльність комісіонерів, брокерів та інших посередників, які здійснюють торгівлю товарами від імені або за рахунок інших осіб або компаній. Ці посередники не отримують право власності на товари, які вони продають (на відміну від оптовиків, що діють за власний рахунок). Якщо ФОП є посередником (діє за винагороду), то 46.14 є коректним. Однак, якщо ФОП є власником товару, який він Вам продає, то застосовується клас 46.69. Якщо ФОП виступає замовником, який повністю доручає процес виробництва іншим, і не є власником сировини, його класифікують у секції G (торгівля);
• 46.19 «Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту». Цей код є більш загальним і застосовується, якщо посередництво стосується товарів широкого асортименту. Насос-дозатор — це спеціалізоване промислове устатковання, тому 46.14 (посередництво щодо пром. устатковання) є більш точним, якщо ФОП діє як посередник;
• 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет». Це роздрібна торгівля, тобто перепродаж товарів переважно населенню для особистого споживання або домашнього користування. Хоча торгівля через Інтернет (як у 47.91) можлива, але якщо Ви є підприємством і купуєте товар для виробничих потреб, більш релевантною є оптова торгівля (Розділ 46).

З наведеного вище випливає, що якщо ФОП є власником товару, який він продає, найбільш відповідним КВЕД є 46.69. Якщо ФОП діє як агент або брокер, найбільш відповідним є 46.14.

Ремонт та обслуговування (33.12)

Тепер розглянемо код 33.12 «Ремонт і технічне обслуговування машин і устатковання промислового призначення». Цей клас включає ремонт і технічне обслуговування техніки промислового призначення, включно з машинами та устаткованням, виробництво яких класифікують у розділі 28, а також ремонт помп, компресорів і подібного устатковання. Цей КВЕД застосовується, якщо ФОП надає Вам послуги з ремонту або обслуговування насоса-дозатора, а не продає сам насос. Якщо ФОП просто продає новий насос-дозатор, цей КВЕД не використовується. Якщо ж ви купуєте насос-дозатор як "запчастину" в рамках договору про ремонт, це може бути допоміжною діяльністю в рамках 33.12, але сам продаж товару (без перероблення) класифікується як торгівля.

Таким чином, для купівлі насоса-дозатора як товару, 46.69 є найкращим варіантом серед наведених торговельних КВЕД, оскільки він класифікує оптову торгівлю промисловим устаткованням. Це мінімізує потенційні податкові ризики, пов'язані з невідповідністю зареєстрованих видів діяльності.

Висновки:

• Для продажу насоса-дозатора ФОПу на ІІ групі ЄП найбезпечніший і правильний КВЕД — 46.69 (оптова торгівля іншими машинами й устаткованням);
• КВЕД 46.14 підходить лише якщо ФОП — посередник/агент (без переходу права власності на товар), інакше ризиковано.
• КВЕДи 28.12 та 33.12 не підходять для простого продажу товару — вони для виробництва або ремонту; їх використання при перепродажі призведе до донарахувань ПДФО + ВЗ.