Предприниматель со II квартале перешел с упрощенной на общую систему и деятельности не осуществляет. Нужно ли платить авансовые взносы по НДФЛ?

Физические лица — предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую, подают в орган ГНС налоговую декларацию (форма Декларации о доходах, приведенная в приложении №1 к Инструкции №12) по итогам отчетного квартала, в котором состоялся такой переход (пп. 177.5.2 НКУ).

В Декларации о доходах физическое лицо — предприниматель самостоятельно рассчитывает авансовые платежи по НДФЛ в размере не менее 100% годовой суммы НДФЛ из налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях) и уплачивает в бюджет по 25% ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября) (пп. 177.5.1 НКУ).

То, какие графы Декларации о доходах следует заполнять физическому лицу — предпринимателю для расчета авансовых платежей, разъяснила ГНАУ в письме от 09.02.2011 г. №3618/7/17-0417 «О декларировании доходов, полученных в течение 2010 года физическими лицами — предпринимателями на общей системе налогообложения».

В этом случае расчет авансовых платежей по НДФЛ на текущий год, по нашему мнению, целесообразно осуществлять на основании ожидаемого налогооблагаемого дохода.

НКУ не содержит нормы о неначислении и/или неуплате авансовых платежей по НДФЛ в связи с неосуществлением деятельности и/или неполучением дохода от предпринимательской деятельности.

Однако есть некоторые нормы, на которые следует обратить внимание предпринимателю.

1. В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года больше чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал плательщик налога имеет право уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения физическим лицом — предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган ГНС подается заявление в произвольной форме, содержащее расчет уменьшения суммы авансового платежа и короткоеобъяснение обстоятельств, которые привели к уменьшению суммы полученного дохода (пп. 177.5.1 НКУ).

2. Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им на протяжении года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.