Про загальні ПДВ-особливості при наданні послуг нерезидентам можна почитати, наприклад, тут. Далі наводимо відповіді на конкретні запитання.
Дата виникнення ПЗ
Визначається за пп. 187.1 ПКУ – подією, що настала раніше – отримання коштів на рахунок чи оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
В ситуації, яку ми розглядаємо, документом з постачання послуг є інвойс.
Таким чином, якщо ТОВ спершу надає нерезиденту інвойс, а потім отримує оплату, датою ПЗ буде дата інвойсу. Якщо ТОВ спершу отримує кошти від нерезидента, а потім виписує інвойс, то датою ПЗ буде дата отримання коштів.
Курс, за яким визначають ПЗ
ПКУ не встановлює окреме правило для визначення курсу у разі постачання послуг нерезидентам.
Але, наприклад, у разі отримання послуг від нерезидента згідно з пп. 190.2 ПКУ беруть курс НБУ на дату виникнення ПЗ.
Цей самий курс (НБУ) ПКУ встановлює і в інших ситуаціях, які стосуються оподаткування.
За курсом НБУ визначаються і операції в іноземній валюті для цілей бухгалтерського обліку (див. НП(С)БО 21).
Таким чином, за аналогією закону, у разі постачання послуг нерезидентам слід брати курс НБУ на дату виникнення ПЗ.
Аналогічне консультує й податкова, відповідаючи на питання в підкатегорії 101.06 ЗІР: «За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається база оподаткування ПДВ при отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги на митній території України?».
На яку суму складати ПН, якщо оплата на рахунок ТОВ надходить за мінусом комісії банку?
База оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості наданої послуги (див. пп. 188.1 ПКУ). А тому ПН складають на всю договірну вартість послуги, без зменшення на суму утриманої банківської комісії.
Аналогічно податківці консультують в подібному питанні, при визначенні оподатковуваного доходу платника ЄП юрособи у разі отриманні виручки від нерезидента – див. відповідь на питання в підкатегорії 108.01.02, ЗІР: «Що є доходом ЮО - платника ЄП третьої групи, якщо валютні кошти за надані товари (роботи, послуги) перераховуються через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо)?».
Доступ к полному тексту этой консультации возможен только для подписчиков электронного или бумажного «Дебет-Кредит». Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь.
Или оформите подписку, перейдя по ссылке; стоимость минимального пакета «Мой ассистент» составляет только 58 грн в месяц.
Спасибо за понимание.
Комментарии: 0