• Посилання скопійовано

Нерухомість та земля придбані разом, а продаються окремо: як розділити собівартість?

Юрособа придбала в 2011 році приміщення складу та земельну ділянку під ним одним об’єктом (без ПДВ). Об’єкт обліковується як товар, оскільки придбаний для продажу. Як розподілити собівартість, якщо продаж буде окремо складу (з ПДВ) і окремо землі (без ПДВ)?

Щодо розподілу собівартості

Для розподілу можна скористатися правилом, наведеним в п. 12 НП(С)БО 7: первісна вартість об'єктів ОЗ, зобов'язання за які визначені загальною сумою, визначається розподілом цієї суми пропорційно до справедливої вартості окремого об'єкта ОЗ.

Це універсальне правило, яке може застосовуватися для розподілу не тільки ОЗ, а й інших активів, включаючи товари. Для товарів та необоротних активів, утримуваних для продажу, окремо в НП(С)БО 9 і НП(С)БО 27 нічого не сказано. Тому правило з НП(С)БО 7 для товарів беремо за аналогією.

Справедлива вартість - сума, за якою можна продати актив або оплатити зобов'язання за звичайних умов на певну дату (п. 4 НП(С)БО 7).

Наприклад, юрособа придбала склад із землею за 800 000 грн (без ПДВ), а планує продати склад за 1 500 000 грн, а землю за 500 000 грн, всього на суму 2 000 000 грн (без урахування ПДВ).

Таким чином, собівартість складу становитиме 600 000 грн (800 000 : 2 000 000 х 1 500 000), а собівартість землі - 200 000 грн (800 000 : 2 000 000 х 500 000).

 

ПДВ

Згідно з пп. 197.1.21 ПКУ, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абз. 1 пп. 197.1.13 ПКУ).

Таким чином, якщо земля і склад на ній продаються за окремими договорами, то продаж землі буде звільнено від оподаткування ПДВ, а при продажу складу ПДВ буде нараховуватися в загальному порядку.

Згідно з пп. 188.1 ПКУ, база оподаткування операцій з постачання товарів визначається за їх договірною вартістю, але не нижче за ціну придбання товарів.

Таким чином, якщо собівартість складу 600 000 грн, а договірна ціна продажу без урахування ПДВ - 1 500 000 грн, то базою оподаткування буде - 1 500 000 грн, яка більша за ціну придбання.

Таким чином, сума ПДВ тут – 300 000 грн (1 500 000 х 20%).

Тобто, в даному разі договірна ціна порівнюється з ціною придбання товару (складу і землі). Оскільки юрособа придбала склад і землю для продажу, а не для використання у власній діяльності, склад і земля для юрособи є товаром і не є необоротним активом.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Дата складання РК до ПН, за операцією з отримання передоплати за товар, при зміні місця відвантаження за межі митної території
    Якщо на дату отримання передоплати за товар, відвантаження якого нерезиденту планувалось на митній території України, складено ПН, але надалі у зв’язку зі зміною умов договору товар буде вивезено за межі митної території України, РК складається на дату зміни призначення передоплати
    04.07.20257
  • Помилка в назві контрагента у податковій накладній
    У зареєстрованій податковій накладній допущено помилку в організаційно-правовій формі контрагента (вказано «ТОВ» замість «ПрАТ»). Який порядок виправлення такої помилки, якщо вона не впливає на суму компенсації? Чи потрібно складати розрахунок коригування і як його правильно оформити в цій ситуації?
    03.07.202568
  • Коли потрібно коригувати ПН на будівельні роботи?
    Підприємство замовило генпідряднику будівництво нового приміщення. За умовами договору були здійснені часткові оплати у розмірі 15%, 45% та 30% вартості послуг, на які отримували ПН. Додатковою угодою від 10.06.2025 р. внесли зміни до договору, де погодили збільшення вартості робіт. 11.06.2025 р. оплатили ще частину, отримали ПН. Коли постачальник має виписати РК на зміну ціни?
    03.07.202566
  • Термін для податкового кредиту при запізнілій реєстрації ПН
    Вхідну податкову накладну (ПН) складено 08.05.2024. Її реєстрацію в ЄРПН було зупинено та фактично здійснено лише 12.08.2024. Чи має підприємство право включити цю ПН до складу податкового кредиту у червні 2025 року, враховуючи, що 365 днів з дати її складання вже минули?
    03.07.2025202
  • Відшкодування збитків від замовника: ПДВ та документи
    Перевізник (платник ПДВ) отримує від замовника компенсацію за пошкодження автомобіля під час розвантаження. Як правильно оформити цю операцію? Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму відшкодування? Яке формулювання вказати в рахунку та якими первинними документами (претензія, акт) підтвердити таку операцію для обох сторін?
    03.07.2025103