Семінар «Все про зарплату та звітність по-новому»
Например: Бухучет НДС Законодательство Базы данных
Главная Все консультации Налогообложение НДС

Як відображати в обліку продавця та незареєстровану протягом 3 років ПН?

22.01.2021 108
Підприємство протягом березня-грудня 2016 року не здійснювало реєстрацію ПН в ЄРПН через від’ємне значення на електронному рахунку. Як відобразити в обліку сплив 3 років з дня виписки таких ПН?

Згідно з пп. «а» та «б» пп. 185.1 ПКУ, об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання товарів або послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

При цьому, відповідно до пп. 187.1 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню;

б) дата відвантаження товарів, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Тобто, податкові зобов’язання нараховуються за фактом здійснення відвантаження товарів чи надання послуг або ж за фактом отримання передоплати за них. Тому незалежно від того, чи було зареєстровано ПН, чи ні постачальник і відображає у Декларації з ПДВ нараховані ПЗ.

Разом з цим, незареєстровані ПН особливих відмінностей в обліку не мають – тобто незалежно від того, чи зареєстрував постачальник ПН, чи ні, він відображає звичайні записи з нарахування ПЗ з ПДВ при отриманні передоплати або здійсненні постачання, зокрема:

Перша подія відвантаження товарів/надання послуг

Операція

Дт

Кт

Відвантажено товари покупцю/надано послуги

361

70

Нараховано ПЗ з ПДВ

70

641

Отримано грошові кошти

311

361

 

Перша подія передоплата

Операція

Дт

Кт

Отримано передоплату

311

681

Нараховано ПЗ з ПДВ

643

641

Відвантажено товари/надано послуги

361

70

Списано нараховані ПЗ з ПДВ

702

643

Проведено залік заборгованостей

681

361

Таким чином, сплив трьох років з дня виписки незареєстрованої ПН в обліку постачальника не відображається, оскільки ПЗ нараховуються ним незалежно від факту наявності реєстрації ПН, а саме за фактом отримання передоплати, або ж здійснення відвантаження товарів/надання послуг, тобто здійснення об’єкту оподаткування ПДВ.

Доступ к полному тексту этой консультации возможен только для подписчиков электронного или бумажного «Дебет-Кредит». Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь.

Или оформите подписку, перейдя по ссылке;  стоимость минимального пакета «Мой ассистент» составляет только 58 грн в месяц.

Спасибо за понимание.

Автор:
Станислав Горбовцов
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Налогообложение / НДС
Теги:
Налоговая накладная , Учет

30 днiв передплати безкоштовно!

Комментарии: 0

Новости по теме

Все новости по теме

Консультации по теме

  • Заповнення Додатку 6 Декларації з ПДВ у разі продажу електромобілю

    Підприємство здійснило операцію з постачання електромобілю (звільнено від ПДВ) на суму 420 800 грн. При імпорті було оплачено акциз, послуги з транспортування (з ПДВ), страхування (без ПДВ) та брокерські послуги (без ПДВ). Як заповнюється таблиця 2 Додатку 6 Декларації з ПДВ в такому випадку? Яка відповідальність за помилки у цьому додатку?

    Cегодня 12:14 11
  • Як виправити неправильне сальдо на рахунку 641/ПДВ?

    Якими записами виправити дебетове сальдо на рахунку 641/ПДВ, що виникло через неправильне ведення обліку в минулих роках? Сума велика, коригувати попередні періоди немає можливості. Необхідно "списати" даний залишок.

    25.02.2021 314
  • ПДВ при імпорті і постачанні ліцензії на обслуговування та оновлення ПЗ

    Підприємство планує придбати ліцензії у нерезидента - одну на право технічної підтримки та обслуговування ПЗ, другу на оновлення ПЗ. Які особливості оподаткування ПДВ операцій з придбання та подальшого постачання на митній території України?

    22.02.2021 73
  • Що писати в ПН на компенсацію комунальних послуг?

    ТОВ придбало приміщення. На період переоформлення договорів за комунальні послуги, платить колишній власник і виставляє на відшкодування ТОВ. Які послуги писати в ПН на компенсацію комунальних послуг?

    22.02.2021 189
  • Безоплатна поставка імпортного обладнання: ПДВ та податок на прибуток

    Підприємство імпортувало обладнання (компресори), яке надасть неприбутковій організації державної форми власності як благодійну допомогу. Які особливості оподаткування цієї операції ПДВ і податку на прибуток?

    22.02.2021 51
  • Розподіл ПДВ згідно з ст. 199 ПКУ

    На підприємстві в лютому була операція, що не є об'єктом оподаткування ПДВ, при цьому інших операцій в лютому не буде, тобто вона становить 100% операцій. Крім неї, до кінця року більше таких операцій не буде. Чи потрібно робити перерахунок ПК та виписувати зведені ПН за місяці, в яких не буде неоподатковуваних операцій до кінця року, та як здійснити річний перерахунок? За які місяці потрібно складати РК?

    17.02.2021 177 2
  • Відшкодування збитків: що з ПДВ?

    Підприємство відправило покупцеві товар «Новою поштою», але внаслідок аварії автомобіля, товар знищено. «Нова пошта» повернула підприємству кошти в розмірі оголошеної цінності, який стояв у квитанції на передачу товару. Разом з тим, акт на втрату товару не складався. Чи повинні підприємству нараховувати ПЗ на повернені кошти?

    17.02.2021 80
Все консультации по теме