• Посилання скопійовано

ПДВ при послугах фото нерезиденту

ТОВ - платник податку на прибуток і ПДВ, резидент України, надає послуги фотографування зразків продукції (перуки, костюми) нерезиденту. Зразки отримуються від нерезидента на безоплатній і безповоротній основі. Фото зразків передаються нерезиденту для розміщення на сайті нерезидента. Що з ПДВ?

Безоплатне ввезення зразків

Ввезення товарів на митну територію України є об’єктом оподаткування (див. пп. «в» пп. 185.1 ПКУ). Таким чином, при безоплатному ввезенні зразків «імпортний» ПДВ сплачується в загальному порядку, але за умови, що їх вартість перевищує 150 євро (див. пп. 196.1.16 ПКУ). Якщо імпортується продукція меншої вартості, ПДВ не сплачується.

Якщо «імпортний» ПДВ сплачено, то на дату сплати він включається до складу податкового кредиту, на підставі МД (див. пп. «ґ» пп. 198.1, пп. 198.2, пп. 201.12 ПКУ).

Поряд з цим, як буде показано далі, оскільки ці зразки використовуються в операціях, які не є об’єктом оподаткування (місце постачання розташоване за межами митної території України), потрібно буде нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до пп. «а» пп. 198.5 ПКУ.

В бухгалтерському обліку безоплатно отримані зразки відображаються за справедливою вартістю (див. п. 11 П(С)БО 9), тобто, за вартістю, за якою їх можна продати: Дт 22 Кт 718.

Після передачі їх для фотографування їх списують з балансу: Дт 23 Кт 22. Але зразки продовжують обліковуватися в кількісному вигляді (див. п. 23 П(С)БО 9) – в аналітичному обліку, наприклад, у відомості обліку МШП в експлуатації.

Фактично вартість цих зразків формує собівартість послуг фотографування: Дт 903 Кт 23.

Після того, як зразки вже не потрібні, їх списують з аналітичного обліку. Списання можна оформити актом на списання МШП, типової форми №МШ-8.

 

Надання послуг нерезиденту

Відповідно до п. «б» пп. 185.1 ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

ТОВ фотографує зразки і розміщує їх на сайті нерезидента. Що це за послуги з точки зору місця постачання послуг, згідно з ст. 186 ПКУ?

Наприклад, відповідно до пп. 186.3 ПКУ місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць);

б) рекламні послуги;

з) надання послуг з виробництва та компонування відеофільмів, кінофільмів, анімаційних (мультиплікаційних) фільмів, телевізійних програм, рекламних фільмів, фоторекламних матеріалів та комп’ютерної графіки.

З іншої сторони, місцем постачання послуг буде місце реєстрації постачальника, якщо він надає інші послуги, ніж зазначені в пп. 186.2 і 186.3 ПКУ.

Таким чином, з нашого погляду, важливо, яким чином складено договір надання послуг. Що саме там написано. 

Наприклад, це може бути договір з виробництва фоторекламних матеріалів, які підлягають розміщенню на сайті нерезидента. Тоді, на наш погляд, у повній відповідності до пп. «з» пп. 186.3 ПКУ, місце постачання буде знаходитися за межами митної території України. А тому така операція не буде об’єктом оподаткування ПДВ.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202516
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202530
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025261
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202541
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202528