Ситуація, коли покупець ініціює скаргу на постачальника через помилки в обов'язкових реквізитах податкової накладної (ПН), має чіткі правові наслідки, передбачені пп. 120-1.3 ПКУ.
Початковий штраф і вимога виправлення
Щойно контролюючий орган отримує скаргу покупця та встановлює факт допущення помилки в обов'язкових реквізитах ПН, постачальнику виносять податкове повідомлення-рішення (ППР) із двома наслідками одночасно:
- накладається штраф у розмірі 170 грн;
- постачальника зобов'язують виправити виявлені помилки протягом 10 календарних днів із дня отримання ППР.
Зверніть увагу!
170 грн — це лише «вхідний» штраф. Головна фінансова загроза виникає саме у разі невиконання припису в установлені строки.
Прогресивна шкала штрафів за прострочення виправлення
Якщо підприємство не виправить помилки у відведений 10-денний строк, починає діяти ескалаційна шкала санкцій, прив'язана до тривалості прострочення:
|
Строк прострочення |
Розмір штрафу від суми ПДВ |
|
до 15 к. д. |
10% |
|
від 16 до 30 к. д. |
20% |
|
від 31 до 60 к. д. |
30% |
|
від 61 до 90 к. д. |
40% |
|
від 91 до 120 к. д. |
50% |
|
від 121 до 150 к. д. |
60% |
|
від 151 до 180 к. д. |
70% |
|
понад 181 к. д. |
100% |
Таким чином, якщо помилку так і не буде виправлено впродовж півроку, підприємство фактично втратить суму ПДВ, зазначену в проблемній ПН, — повністю, у вигляді штрафу.
Практичні рекомендації щодо мінімізації ризиків
По-перше, після отримання ППР слід негайно, не чекаючи спливу 10-денного строку, приступити до виправлення. Залежно від характеру помилки застосовують різні механізми:
- Помилки у заголовній частині (назва контрагента тощо) — складається розрахунок коригування (РК) із виправленими даними без заповнення табличної частини; реєструє РК постачальник (пп. 22 Порядку №1307);
- Помилки в табличній частині (номенклатура, кількість, ціна) — рядок, що коригується, відображається зі знаком «-», а під ним додається новий рядок із правильними даними (пп. 23 Порядку №1307);
- Критичні помилки, що унеможливлюють ідентифікацію операції, — помилкову ПН обнуляють через РК із кодом причини «103», а натомість виписують нову, правильну ПН.
По-друге, варто пам'ятати, що не кожна помилка є підставою для відмови покупцю в праві на податковий кредит. Відповідно до п. 201.10 ПКУ, неточності, які не перешкоджають ідентифікувати операцію, її зміст, сторони, період та суму ПДВ, не позбавляють покупця права на податковий кредит. Проте навіть у такому разі усунення помилки — в інтересах постачальника, адже скарга покупця вже запустила механізм санкцій.
По-третє, у разі виявлення помилки до отримання скарги — виправляйте самостійно та превентивно. Це дозволить уникнути і початкового штрафу 170 грн, і подальших прогресивних санкцій.
Читайте також: Помилкова податкова накладна: порядок виправлення та відображення у звітності 2026 року
Висновки
1. Скарга покупця на помилку в обов'язкових реквізитах ПН автоматично тягне за собою штраф 170 грн та обов'язок постачальника виправити помилку протягом 10 календарних днів після отримання ППР згідно з пп. 120-1.3 ПКУ;
2. Невиконання вимоги про виправлення активує прогресивну шкалу санкцій — від 10% до 100% від суми ПДВ залежно від тривалості прострочення, що робить зволікання з виправленням надзвичайно дорогим для підприємства;
3. Спосіб виправлення помилки обирається залежно від її характеру та місця у ПН — через РК із відповідним кодом причини коригування або через обнулення неправильної ПН і реєстрацію нової, відповідно до Порядку №1307 (наказ Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
