Чи будуть штрафи, якщо в січні виплатити премію за грудень?

Премії виплачуються підприємством за окремими показниками роботи. Кожен роботодавець на свій розсуд та з огляду на свої фінансові можливості вводить преміальну систему мотивації своїх працівників. Виплата премій, на відміну від законодавчо гарантованих виплат доплат та надбавок, не є обов'язковою для підприємства, тому премії нараховуються та виплачуються виключно на розсуд роботодавця. Але якщо наказ видано і премія нарахована, вона стає заробітною платою і підлягає виплаті у встановлені строки.

Премії, що виплачуються за підсумками роботи за місяць, квартал, півріччя, рік належать до додаткової заробітної плати і вважаються виплатою за відпрацьований час. Це випливає з норми пп. 2.2.2 Інструкції №5.

Якщо фонд оплати праці нараховується за попередній період, зокрема, у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, в якому було здійснено нарахування (пп. 1.6.2 Інструкції №5).

Тож, премії працівникам, нараховані роботодавцем у січні 2025 р. за грудень 2024 р., відображають у складі зарплати у тому місяці, в якому їх нарахували, тобто у січні з КЗО «1» або «2» (якщо працівник є особою з інвалідністю) у графі 08 у складі зарплати за січень 2025 року.

Проте, якщо в колдоговорі прописано обов'язок виплати премій, наприклад, щомісячно або за результатами роботи за попередній місяць, то це вже є обов'язком роботодавця, який він взяв не себе. Роботодавець має довести неможливість виплати премій через невиконання плану роботи тощо. Якщо таких доказів немає, тобто аргументів щодо законності невиплати премій немає, то при перевірках Держпраці буде обґрунтовано вважати невиплату премій як порушення інших питань трудового законодавства, а також зможе застосовувати штраф за несвоєчасну виплату зарплати, за ст. 265 КЗпП, адже премія є її частиною. Але застосувати штраф за виплату премії у січні 2025 р. за грудень 2024 р. не матиме права. 

Також у положенні про преміювання визначається коло працівників, на яких поширюється чинність преміальної системи, показники й умови преміювання щодо кожної категорії працівників, строки її виплати. 

Положенням  про преміювання також визначаються виробничі упущення та інші порушення, за які працівники позбавляються премії повністю чи частково. Одним із таких показників може бути порушення працівником трудової дисципліни. Тож, для виплати премії конкретним працівникам керівник компанії має видати відповідний наказ.

Загалом, все залежить від того, в якому місяці нараховано премію з кредитуванням рахунку 661. Нарахування премії здійснюється за наказом керівника. При цьому не має значення, за який саме період нараховується премія, тобто не обов’язково премія за грудень має бути нарахована саме у грудні, її можна нарахувати в обліку і пізніше.

Наприклад, якщо наказ було видано у грудні і премія за грудень була нарахована теж у грудні, але виплачена пізніше, ніж встановлені строки для виплати зарплати, то це буде порушення строку:

• Дт 23, 91 - 94 Кт 661 - нараховано премію за грудень датою 31.12.2024 р.;
• Дт 661 Кт 301, 311 - виплачено премію разом із зарплатою 7 січня 2024 року - немає порушення строку виплати;
• Дт 661 Кт 301, 311 - виплачено премію 15 січня 2025 року - є порушення строку виплати.

За невчасну виплату заробітної  плати роботодавця можуть притягнути до фінансової та адміністративної відповідальності. Керівник може понести кримінальну відповідальність згідно з ст. 175 ККУ – за умисну безпідставну невиплату зарплати більш як за один місяць. Керівник звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення до кримінальної відповідальності ним здійснено виплату заробітної плати, стипендії, пенсії чи іншої встановленої законом виплати громадянам.

Відповідно до абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗпП, роботодавець несе фінансову відповідальність у вигляді штрафу за порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплату їх не в повному обсязі – у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення.

При затримці виплати зарплати менше ніж на один місяць – у розмірі однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення.

Якщо премію, нараховану у грудні, виплатити в січні, то така затримка буде менше ніж на місяць, тож штраф роботодавець понесе у розмірі однієї МЗП.

Крім того, у ст. 41 КпАП визначено адміністративну відповідальність за порушення встановлених строків виплати заробітної плати та виплату її не в повному обсязі, у вигляді штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності та громадян-суб’єктів підприємницької діяльності від 30 до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тобто від 510 до 1700 грн). За повторне протягом року порушення, або ті самі діяння, вчинені щодо неповнолітнього, вагітної жінки, одинокого батька, матері або особи, яка їх замінює і виховує дитину віком до 14 років або дитину-інваліда, – від 100 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1700 – 5100 грн).

Якщо премія за грудень буде нарахована у січні, то порушення виплати немає:

• Дт 23, 91 Кт 661 - нараховано премію за грудень 31 січня 2025 року (будь-які нараховані суми зарплати (в т.ч.  і премії) мають включатися у дохід того місяця, коли вони нараховані, тому нарахування премії робиться одночасно з нарахуванням зарплати);
• Дт 661 Кт 301, 311 - виплата премії можлива авансом у будь-який день січня, порушення строку виплати немає.