Працювати бухгалтером в ОСББ за цивільно-правовим договором (ЦПД) можна виключно у статусі фізичної особи — підприємця (ФОП). Укладення звичайного ЦПД із фізособою (не ФОП) на ведення бухобліку заборонено законом та несе ризик визнання відносин трудовими зі штрафом для ОСББ у розмірі 86 470 грн.
Обґрунтування
- Форми організації обліку в ОСББ
Згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ч. 4 ст. 8, підприємство (включаючи ОСББ) може залучати стороннього фахівця для ведення обліку на договірних засадах, лише якщо він зареєстрований як підприємець (ФОП) або веде облік через спеціалізовану компанію (бухгалтерський аутсорсинг). - Заборона звичайного ЦПД для бухгалтера (не ФОП)
- Систематичність процесу: Ведення бухгалтерського обліку є постійним, безперервним процесом, а не разовим завданням із конкретним кінцевим результатом (що є обов'язковою умовою для цивільно-правових відносин).
- Судова практика: Верховний Суд у постанові від 04.03.2021 у справі №0840/3691/18 чітко зазначив, що законодавство не передбачає укладення договору про надання послуг бухгалтера з фізичною особою, яка не є підприємцем.
- Штрафні санкції: Спроба підмінити трудові відносини цивільно-правовими тягне за собою штраф згідно з Кодексом законів про працю України, ст. 265 у розмірі 10 мінімальних заробітних плат за кожного неоформленого працівника. Оскільки мінімальна зарплата становить 8 647 грн, сума штрафу складе: Штраф = 10 × 8 647 = 86 470 грн.
- Правила роботи бухгалтера як ФОП
Для мінімізації ризиків перекваліфікації договору в трудовий необхідно дотримуватися таких вимог:- КВЕД: ФОП повинен мати зареєстрований код КВЕД 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування».
- Формулювання договору: Слід уникати формулювань на кшталт «робоче місце», «заробітна плата», «робочий час з 9:00 до 18:00», «прийнятий на посаду». Сторонами мають бути «Замовник» (ОСББ) та «Виконавець» (ФОП).
- Акти наданих послуг: Оплата має здійснюватися виключно на підставі актів приймання-передачі наданих послуг. В актах обов'язково деталізується результат роботи (наприклад, «складання та подання квартальної звітності», «нарахування внесків співвласників за травень»), а не просто кількість відпрацьованих годин.
- Оподаткування: ФОП самостійно сплачує податки (єдиний податок та ЄСВ за себе). ОСББ не виступає податковим агентом і не утримує податки з виплати, якщо ФОП надав копії документів про державну реєстрацію (виписку або витяг з ЄДР).
- Якщо укладається разовий ЦПД на інші послуги (не пов'язані з бухобліком)
Якщо ОСББ залучає звичайну фізособу (не ФОП) для разових робіт (наприклад, ремонт дверей), ОСББ зобов'язане виконати функції податкового агента. Розрахунок податків за такого договору при умовній винагороді 10 000 грн:- ПДФО (18%) = 10 000 × 18% = 1 800 грн (Податковий кодекс України, ст. 167)
- Військовий збір (5%) = 10 000 × 5% = 500 грн
- Сума до виплати виконавцю = 10 000 − 1 800 − 500 = 7 700 грн
- ЄСВ (22%, сплачує ОСББ за власний рахунок) = 10 000 × 22% = 2 200 грн
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
