Коригування сум відпускних та доплата єдиного соцвнеску за минулі періоди у звіті з ЄСВ

Запитання:

Бухгалтер нарахував у жовтні 2017 р. працівнику зарплату (з 01 до 22 жовтня) та відпускні (з 23 жовтня на 24 календарні дні). У звіті з ЄСВ за жовтень 2017 р. відобразили зарплату з кодом типу нарахувань "1" та відпускні з кодом типу нарахувань "10". Суму відпускних зазначили за жовтень-листопад 2017 р. в одному рядку за жовтень. У звіті за листопад 2017 р. відобразили зарплату за листопад 2017 р. і сума виявилась меншою ніж розмір МЗП. Доплати ЄСВ до мінімального рівня не було. Як зробити виправлення у звіті з ЄСВ?

Відповідь:

Порядок №435 не містить механізму виправлення помилок у таких випадках, а є лише загальні правила.

У п. 9 розд. IV Порядку №435, зазначається про можливість внесення від’ємних значень лише при відображенні:

• сум перерахунків заробітку (доходу), що пов'язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв'язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, і допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, нарахованих у попередніх періодах;
• сторнованих сум відпускних і допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.

Відобразимо виправлення покроково:

1) коригування суми відпускних помилково відображених у жовтні за листопад;

2) відображення уточненої суми відпускних за листопад;

3) проведення донарахування ЄСВ за листопад.

Таким чином, щоб виправити помилку щодо відображення сум відпускних за листопад 2017 року, відображених у жовтні 2017 р. слід відобразити у січні 2018 р. у таблиці 6 Звіту з ЄСВ так:

1) рядок із сумою відпускних, що припадають на листопад, але помилково відображених за жовтень:

• у графі 10 зазначається код типу нарахувань "10";
• у графі 11 – місяць та рік за які нарахували відпускні ("10.2017");
• у графах 17 та 18 – суму відпускних із знаком "мінус" (тут зазначається саме сума відпускних, що припадає на листопад);
• у графі 21 – суму ЄСВ нарахованого на суму відпускних із знаком "мінус".

2)  рядок із сумою відпускних за листопад:

• у графі 10 зазначається код типу нарахувань "10";
• у графі 11 – місяць і рік, за які нараховано відпускні, тобто листопад  – "11.2017";
• у графах 17 та 18 – суму відпускних за листопад;
• у графі 21 – суму ЄСВ нарахованого на суму відпускних.

Щодо доплати ЄСВ до рівня мінімальної заробітної плати за минулий період (т.зв "дотяжка" ЄСВ), її слід зазначити у звіті з ЄСВ за січень 2018 р. так:

• у графі 10 – "Код типу нарахувань" – код 2;
• у графі 11 – "Місяць та рік, за який проведено нарахування" - місяць і рік, з які проводимо виправлення (у зазначеному у запитанні випадку - це листопад 2017 р.);
• у графі 17 -  "Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу" та сума доходу, щодо якого збільшуємо суму ЄСВ;
• у графі 18 – "Сума нарахованої заробітної плати/доходу в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок" та  сума доходу, щодо якого збільшуємо суму ЄСВ;
• у графі 21 – "Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід)" - сума нарахованого ЄСВ на суму зазначену у графі 18.

Код типу нарахувань "13" при нарахуваннях за минулі періоди не застосовується.