Невідображені лікарняні в об'єднаній звітності 2026: алгоритм виправлення додатків Д1 і 4ДФ (аудіоверсія)

Для виправлення пропущених лікарняних після закінчення граничного строку звітування необхідно подати Податковий розрахунок типу «Уточнюючий» за той місяць, у якому було допущено помилку. У Додатку 1 (Д1) сума додається за допомогою коду типу нарахувань (КТН) «2» в одному рядку (графа 25 не заповнюється), а в Додатку 4ДФ — шляхом внесення одного нового рядка з ознакою «0» у графі 10.

Покроковий алгоритм виправлення

Оскільки граничний строк подання звіту вже минув, виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючої звітності, яка містить лише кориговані рядки.

1. Коригування у Додатку 1 (Д1) — відображення ЄСВ

Оскільки помилка є сумовою і призвела до заниження бази нарахування ЄСВ, для її виправлення в «Уточнюючому» звіті використовується спеціальний код типу нарахувань відповідно до Порядку заповнення та подання Податкового розрахунку, затвердженого Наказом Мінфіну №4, розд. V, п. 7:

• Створіть один рядок на працівника, якого було пропущено.
• У графі 09 (КТН) зазначте код «2» (самостійне донарахування бази та/або суми ЄСВ за минулі періоди).
• У графі 10 (Місяць та рік) вкажіть місяць та рік, за який нараховано лікарняні (місяць хвороби).
• У графі 08 вкажіть код категорії застрахованої особи «29» (або «36», якщо працівник має інвалідність).
• У графі 12 зазначте кількість календарних днів лікарняного.
• У графах 16 та 17 вкажіть суму нарахованих лікарняних.
• У графі 20 відобразіть суму донарахованого ЄСВ.
• Розрахунок для загальної ставки: ЄСВ = Сума лікарняних × 22%
• Розрахунок для осіб з інвалідністю: ЄСВ = Сума лікарняних × 8.41%
• У графі 25 (Ознака 0, 1) — жодних позначок не ставте. При використанні КТН «2» ця графа не заповнюється.

Примітка: Донараховану суму ЄСВ також необхідно перенести до Розділу І основної частини «Уточнюючого» Податкового розрахунку (рядки 4, 4.1, 4.1.1 тощо).

2. Коригування у Додатку 4ДФ — відображення ПДФО та Військового збору

У Додатку 4ДФ будь-які коригування (зокрема й сумові) здійснюються виключно методом «включення/виключення» за допомогою ознак «0» та «1» у графі 10 відповідно до Порядку №4, розд. V, п. 10.

Оскільки в раніше поданому звіті взагалі не було записів щодо цього працівника (немає чого вилучати), вам потрібно лише додати новий рядок:

• Створіть один рядок на працівника.
• Заповніть його у загальному порядку: вкажіть РНОКПП (ІПН), суму нарахованого/виплаченого доходу (графи 3а, 3), суму ПДФО (графи 4а, 4) та військового збору (графи 5а, 5).
• Розрахунок ПДФО: ПДФО = Сума лікарняних × 18%
• Розрахунок військового збору (діє ставка 5%): ВЗ = Сума лікарняних × 5%
• У графі 6 зазначте ознаку доходу «101» (лікарняні оподатковуються ПДФО та ВЗ як заробітна плата).
• У графі 10 (Ознака 0, 1) поставте «0» — на введення (додавання) нового рядка.

Фінансові санкції та штрафи

• Щодо ЄСВ: Самостійне донарахування своєчасно не нарахованого ЄСВ у разі подання «Уточнюючого» розрахунку тягне за собою накладення штрафу у розмірі 10% від донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, але не більше 50% суми донарахування, а також пеню у розмірі 0.1% за кожний день прострочення платежу відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску...» №2464-VI, ст. 25, ч. 11, п. 3. Суму самостійно обчисленої пені слід зазначити в рядку 5 основної частини Податкового розрахунку.
• Щодо ПДФО та ВЗ: Подання уточнюючого звіту з помилками, що призвели до зміни податкових зобов'язань, загрожує штрафом у розмірі 1 020 грн згідно з Податковим кодексом України, ст. 119, п. 119.1. Водночас, під час воєнного стану при самостійному виправленні помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, платник звільняється від нарахування та сплати «самоштрафів» (3% або 5%) та пені з ПДФО/ВЗ на підставі ПКУ, підрозд. 10 розд. XX, п. 69.38.