Ні, на суму такої разової грошової допомоги, що виплачується працівнику у зв'язку зі звільненням, єдиний соціальний внесок (ЄСВ) нараховувати не потрібно. Ця виплата не входить до фонду оплати праці.
Обґрунтування
Базою для нарахування ЄСВ є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
Виплата, яку ви плануєте, є матеріальною допомогою разового характеру. Такі виплати не належать до фонду оплати праці, а отже, не є базою для нарахування ЄСВ. Це прямо передбачено двома нормативними актами:
- Підпункт 3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, яка визначає, що матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання, не входить до фонду оплати праці. Ваша виплата «у зв'язку із звільненням» підпадає під цю категорію.
- Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок, п. 14 розділу I. Цей пункт звільняє від нарахування ЄСВ матеріальну допомогу разового характеру, що надається окремим працівникам.
Важливо: Якби така допомога мала систематичний характер (наприклад, виплачувалася б щомісяця всім працівникам за певних умов), вона б вважалася складовою заробітної плати і ЄСВ на неї потрібно було б нараховувати.
Оподаткування ПДФО та військовим збором
Ви правильно зазначили, що податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ) з такої допомоги утримувати потрібно. Ця виплата включається до загального оподатковуваного доходу працівника як «інші доходи» на підставі пп. 164.2.20 ПКУ.
Ставки оподаткування на сьогодні (08-12-2025 р.):
- ПДФО — 18%;
- Військовий збір — 5%.
У додатку 4ДФ Податкового розрахунку таку виплату слід відобразити з ознакою доходу «127».
Проте, якщо, роботодавець виплачує разову виплату працівникам при звільненні, не пов’язану з вихідною допомогою передбаченою ст. 44 КЗпП, то він може її здійснити керуючись ст. 9-1 КЗпП. Ця норма дозволяє підприємствам у межах своїх повноважень та за власні кошти встановлювати додаткові соціальні пільги. Для цього роботодавцю достатньо оформити відповідний наказ, як в даному випадку, про надання разової матеріальної допомоги у зв’язку зі звільненням.
Тоді таку виплату можна розглянути як нецільову благодійну допомогу і оподатковувати за правилами, встановленими пп. 170.7.3 ПКУ.
Неоподатковувана частина
Сума допомоги, яка сукупно за рік не перевищує граничного розміру доходу для застосування податкової соціальної пільги, не оподатковується. У 2025 році цей ліміт становить 4240 грн.
Оподатковувана частина
Сума перевищення над 4240 грн оподатковується на загальних підставах: ПДФО за ставкою 18% (пп. 167.1 ПКУ) та ВЗ за ставкою 5%. У додатку 4ДФ єдиної звітності неоподатковувана частина допомоги (в межах 4240 грн) відображається з ознакою доходу «169», а сума перевищення — з ознакою доходу «127».
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання