Так, вартість пального, наданого працівникам для мотивації (тобто в особистих цілях), є базою для нарахування ЄСВ у розмірі 22%. Таке надання розглядається як додаткове благо та частина фонду оплати праці.
Розглянемо детальніше
Оподаткування пального, наданого працівнику, залежить від мети його використання. Оскільки у даному випадку пальне надається з метою мотивації, а не для виконання трудових обов'язків, така операція розглядається як надання додаткового блага в особистих цілях.
Єдиний соціальний внесок
Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, базою нарахування ЄСВ є, зокрема, сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці".
Вартість пального, наданого працівнику як додаткове благо, включається до фонду оплати праці як виплата індивідуального характеру (пп. 2.3.4 Інструкції №5), яка відносить до фонду оплати праці витрати на користь працівників, пов'язані з добровільним страхуванням та інші виплати індивідуального характеру.
Відповідно, на повну вартість такого пального підприємство зобов'язане нарахувати ЄСВ за ставкою 22%.
ПДФО та Військовий збір
Вартість пального, наданого для особистих потреб, є додатковим благом для працівника і включається до його загального місячного оподатковуваного доходу (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).
ПДФО
Оскільки дохід надається у негрошовій формі, база оподаткування ПДФО (18%) визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта. У 2025 році він становить 1,219512 (пп. 164.5 ПКУ).
Військовий збір
З вартості пального утримується військовий збір за ставкою 5% без застосування «натурального» коефіцієнта.
У додатку 4ДФ до єдиної звітності такий дохід відображається з ознакою доходу «126».
Висновки:
Пальне, яке купує підприємство для заправки особистих машин співробітників з метою мотивації, розглядається як додаткове благо або інша заохочувальна виплата. На вартість такого пального нараховується ЄСВ за ставкою (22% або 8,41% (для осіб з інвалідністю)) та утримується ПДФО (18%) і військовий збір (5%).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити